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1.什么是納稅信用評價？

納稅信用評價是稅務機關根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照相關規(guī)定，就納稅人在一定周期內的納稅信用狀況所進行的評價，評價結果分A、B、M、C、D 五級。納稅人納稅信用級別由主管稅務機關進行評價；稅務機關每年對納稅戶上一年度的納稅信用級別進行評價，并在4 月份確定納稅信用級別評價結果。

2.納稅信用評價依據(jù)哪些主要政策文件？

國家稅務總局以公告的形式頒布了關于納稅信用評價的7 個重要文件：

1）《納稅信用管理辦法（試行）》（稅總公告2014年第40號）

2）《國家稅務總局關于發(fā)布< 納稅信用評價指標和評價方式（試行）> 的公告》（稅總公告2014 年48 號）

3）《 國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（稅總公告2015 年第46 號）

4）《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（稅總公告2015 年第85 號）

5）《國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告》（稅總公告2016 年第9 號）

6）《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（稅總公告2018 年第8 號公告）

7）《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（稅總公告2019年第37號公告）

3. 哪些納稅人可納入納稅信用評價的范圍？

已辦理稅務登記（含“三證合一、五證合一、一照一碼”、臨時登記）的獨立核算企業(yè)、以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規(guī)定。

其中，從2017 年度開始新增下列納稅人參與納稅信用評價：

1）從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1 月1 日至12 月31 日。

2）評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)。

3）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

4. 納稅信用評價信息有哪幾方面？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布< 納稅信用評價指標和評價方式（試行）> 的公告》（稅總公告2014 年48 號），主要有以下幾方面：

納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的稅務登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄。

稅務內部信息，包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4 個一級指標，非經(jīng)常性指標信息包括納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息2 個一級指標。結合稅務管理實際，最終細化為20 個二級指標，95 個三級指標。

外部信息，主要指評價年度相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關等相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。

5. 五個納稅信用級別如何確定？

6. 納稅人有哪些情況不能評為A 級？

有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A 級：

1）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3 年的；

2）上一評價年度納稅信用評價結果為D 級的；

3）非正常原因一個評價年度內增值稅連續(xù)3 個月或者累計6 個月零申報、負申報的；

4）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的；

5）當年度信用評價低于90 分

第三點中正常原因是指季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因,非正常原因是除上述原因外的其他原因。

7. 哪些納稅人適用于M 級納稅信用級別？

未發(fā)生《納稅信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列

納稅人適用M 級納稅信用：

1） 新設立企業(yè)。

2） 評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分

70 分以上的企業(yè)。

8. 納稅人有哪些情況直接判定為D 級？

有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D 級:

1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

2）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅( 逃避繳納稅款)金額10 萬元以上且占各稅種應納稅總額10% 以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

3）在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

6）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

7）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

8）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

9）由D 級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

10）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

9. 保留信用評價D 級有哪些相關規(guī)定？

1）上一評價年度按照評價指標被評價為D 級的企業(yè)，本評價年度保留D 級評價，次年不得評為A 級。

2）D 級企業(yè)直接責任人在企業(yè)被評價為D 級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)評價為D 級（簡稱關聯(lián)D）。關聯(lián)D 只保留一年，次年度根據(jù)《納稅信用管理辦法》規(guī)定重新評價但不得評為A 級。

3）被列入“重大稅收違法案件名單”的納稅人在名單發(fā)布的評價年度判為D 級，其D 級記錄一直保留至“重大稅收違法案件名單”從公布欄中撤出的評價年度為止。（但不得少于2 年）

4）因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D

級情形的，主管稅務機關應調整其相應評價年度納稅信用級別為D 級，并記錄動態(tài)調整信息，該D 級評價不保留至下一年度。

10. 在日常經(jīng)營中，哪些事項容易造成納稅人納稅信用評價扣分？

1）未按規(guī)定申報。未按規(guī)定期限納稅申報或代扣代繳的，

按稅種每次扣5 分。

2）發(fā)票損毀、丟失。未按規(guī)定保管紙質發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務機關根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3 分；擅自損毀發(fā)票的，每次扣11 分。

3）少繳稅款。納稅人辦理納稅申報后未及時繳納稅款或延期繳納稅款的期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款在5 萬元以上的（含）扣11 分，5 萬元以下的扣3 分。
11. 如何查詢納稅人信用級別評價結果？

稅務機關每年4 月中下旬確定上一年度納稅信用評價結果后，將主動公開A 級納稅人名單及相關信息。對于A級納稅人名單及相關信息，也可以通過各級稅務機關網(wǎng)站直接查詢。納稅人需要查詢自身信用級別的，可在電子稅務局涉稅查詢模塊查詢本企業(yè)信用評價級別的情況。

12. 納稅人有哪些情形不參加本期評價？

有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

1）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的

2）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的

3）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的

4）其他不應參加本期評價的情形。

13. 如何理解因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的納稅人不參與本期納稅信用評價？

因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處，根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應納入本期評價范圍。

尚未結案是指：在評價年度12 月31 日前，稅務管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結案的記錄。

14. 納稅人如何申請補評、復評？

納稅人對當期未予評價或納稅信用評價結果有異議的，可在

納稅信用評價結果確定的當年內，填寫《納稅信用補評申請表》、《納稅信用復評申請表》，向主管稅務機關申請補評、復評。

15.什么是納稅信用修復？ 

《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（稅總公告2019年第37號公告）明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，及相應的修復條件，共包括15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。

16.納稅信用修復條件和標準？

開展納稅信用修復以糾正失信行為為前提。納稅人應在規(guī)定期限內糾正失信行為方可申請納稅信用修復，具體情形對應的修復標準詳見《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（稅總公告2019年第37號公告）中的《納稅信用修復范圍及標準》。

1）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據(jù)補辦時間與失信行為被稅務機關列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內、本年內、次年內糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內及時補辦的，則補回100%的扣分分值。

2）未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復。

3）非正常戶納稅人應履行相應法律義務，經(jīng)稅務機關依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復。非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

17.納稅信用復評和修復有哪些區(qū)別？

1）使用場景不同

納稅信用修復適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務機關申請恢復其納稅信用的情形；納稅信用復評對納稅信用評價結果有異議，認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或屬于非自身原因導致，而采取的一種維護自身權益的行為。修復的前提是納稅人對稅務機關作出的評價結果無異議，如有異議，應先進行復評后再申請修復。

2）范圍不同：納稅信用修復范圍覆蓋19個指標，納稅信用復評范圍覆蓋全指標的扣分行為進行調整。

3）結果有效期不同：納稅信用復評是對評價結果的更正，復評后級別覆蓋全年度信用級別；納稅信用修復是糾正后加分，結果有效期從修復成功后開始至評價年度末。

18. A 級納稅人可以享受哪些激勵措施？

1)向社會公告A 級納稅人名單；

2)一般納稅人可單次領取3 個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

3)普通發(fā)票按需領用；

4)連續(xù)3 年被評為A 級信用級別（簡稱3 連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

5)可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；

6)納稅信用A 級且不屬于出口退稅審核關注信息中關注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運港退稅政策；

7)納稅信用A 級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證；

8)稅務機關向銀行業(yè)金融機構提供A 級納稅人名單，銀行業(yè)金融機構對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務。

19.對D 級納稅人有哪些懲戒措施？

1)增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

2）出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強出口退稅審核；

3）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

4）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；

5）由D 級納稅人的直接責任人員在評價為D 級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D 級；

6）D 級評價保留2 年，第三年納稅信用不得評價為A 級。

20.受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的企業(yè)，是否影響納稅信用評價？

受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的企業(yè)，相關記錄不納入納稅信用評價。