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發(fā)文文號：國稅發(fā)[1997]167號發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局時間:1997-10-31 點擊: 6

近期以來,在商業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)了大量平銷行為,即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售,生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失.據(jù)調(diào)查,在平銷活動中,生產(chǎn)企業(yè)彌補商業(yè)企業(yè)進銷差價損失的方式主要有以下幾種：一是生產(chǎn)企業(yè)通過返還資金方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失,如有的對商業(yè)企業(yè)返還利潤,有的向商業(yè)企業(yè)投資等.二是生產(chǎn)企業(yè)通過贈送實物或以實物投資方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失.已發(fā)現(xiàn)有些生產(chǎn)企業(yè)贈送實物或商業(yè)企業(yè)進銷此類實物不開發(fā)票,不記賬,以此來達到偷稅的目的.目前,平銷行為基本上發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間,但有可能進一步在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間,商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中出現(xiàn).平銷行為不僅造成地區(qū)間增值稅收入非正常轉(zhuǎn)移,而且具有偷,避稅因素,給國家財政收入造成損失.為堵塞稅收漏洞,保證國家財政收入和有利于各地區(qū)完成增值稅收入任務(wù),現(xiàn)就平銷行為中有關(guān)增值稅問題規(guī)定如下：
一,對于采取贈送實物或以實物投資方式進行平銷經(jīng)營活動的,要制定切實可行的措施,加強增值稅征管稽查,大力查處和嚴(yán)厲打擊有關(guān)的偷稅行為.
二,自1997年1月1日起,凡增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金,并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅金中予以沖減.應(yīng)沖減的進項稅金計算公式如下：
當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金X所購貨物適用的增值稅稅率