發(fā)文文號：國稅函[2001]730號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:2001-09-28 點擊: 9
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
近期，一些地區(qū)詢問對金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱發(fā)票)如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
一、關(guān)于防偽稅控認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理（注：此條已失效）
目前，防偽稅控認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“無法認證”、“認證不符”、“密文有誤”、“重復(fù)認證”和“納稅人識別號認證不符(指發(fā)票所列購貨方納稅人識別號與申報認證企業(yè)的納稅人識別號不符)”五種。
(一)凡防偽稅控認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述五種涉嫌違規(guī)的發(fā)票，一律不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
(二)屬于“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”和“認證不符”中的“發(fā)票代碼號碼認證不符(指密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符)”的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要
求銷貨方重新開具。
(三)屬于“重復(fù)認證”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門查處。
(四)屬于“密文有誤”和“認證不符(不包括發(fā)票代碼號碼認證
不符)”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門處理。
二、關(guān)于增值稅計算機稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理（注：此條已失效）
目前，增值稅計算機稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“比對不符”、“缺聯(lián)”、“抵扣聯(lián)重號”、“失控”、“作廢”、“缺紅字抵扣聯(lián)”等六種。
(一)凡屬于增值稅計算機稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，均不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
(二)屬于“抵扣聯(lián)重號”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門查處。
(三)屬于“比對不符”、“缺聯(lián)”、“失控”、“作廢”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門處理。
(四)屬于“缺紅字抵扣聯(lián)”發(fā)票，暫不移交稽查部門。
三、本《通知》自2001年10月1日起施行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知的規(guī)定不符的，以本通知的規(guī)定為準。
附件：
名詞解釋
一、防偽稅控認證系統(tǒng)名詞解釋
1．認證不符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”，“金額”、“稅額”等七項數(shù)據(jù)有一項或多項不符，或增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識別號與所申報企業(yè)納稅人識別號不一致。
2．重復(fù)認證是指企業(yè)拿已經(jīng)認證相符的發(fā)票抵扣聯(lián)，再次到稅務(wù)機關(guān)進行認證。
3．無法認證是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”，“金額”、“稅額”等七項數(shù)據(jù)有一項或多項由于污損、褶皺、揉搓等原因無法辨認，導(dǎo)致防偽稅控認證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認證結(jié)果。
4．納稅人識別號認證不符是指發(fā)票所列購貨方納稅人識別號與申報認證企業(yè)的納稅人識別號不符。
二、增值稅計算機稽核系統(tǒng)名詞解釋
1．比對不符是指發(fā)票抵扣聯(lián)與發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的開票日期，購貨單位納稅人識別號、銷貨單位納稅人識別號、金額合計、稅額合計五要素中存在不同。不符的優(yōu)先級次序為：稅額、金額、購貨單位納稅人識別號、銷貨單位納稅人識別號、開票日期。
2．缺聯(lián)是指系統(tǒng)內(nèi)有抵扣聯(lián)而無存根聯(lián)并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對的發(fā)票。
3．抵扣聯(lián)重號是指系統(tǒng)內(nèi)存在兩份或兩份以上相同發(fā)票代碼和號碼的發(fā)票抵扣聯(lián)。
4．失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。
5．作廢是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于作廢發(fā)票的抵扣聯(lián)。
6．缺紅字抵扣聯(lián)是指系統(tǒng)內(nèi)有紅字存根聯(lián)而無紅字抵扣聯(lián)并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對的發(fā)票。
