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發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅函[2004]895號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局時(shí)間:2004-07-14 點(diǎn)擊: 8

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批的決定》（國(guó)辦發(fā)〔2004〕16號(hào)）文件精神，對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕058號(hào)）中“凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開(kāi)”予以取消。取消審批后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕68號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定，按照文件要求認(rèn)真做好數(shù)據(jù)采集、上傳和比對(duì)審核工作。為進(jìn)一步加強(qiáng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
　　一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人（包括小規(guī)模納稅人中的企業(yè)、企業(yè)性單位及其他小規(guī)模納稅人，下同）代開(kāi)專用發(fā)票，應(yīng)在專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率3%；“稅額”欄填寫按銷售額依照征收率計(jì)算的增值稅稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，按代開(kāi)的專用發(fā)票上注明的稅額即時(shí)征收增值稅。
　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票后，發(fā)生退票的，可比照增值稅一般納稅人開(kāi)具專用發(fā)票后作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票的有關(guān)規(guī)定處理。由銷售方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，對(duì)于重新開(kāi)票的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，退還其已征的稅款。

國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年七月十四日