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發(fā)文文號(hào)：國稅函[2004]1404號(hào) 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局時(shí)間:2004-12-22 點(diǎn)擊: 5

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
    為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）的要求，做好稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
    一、從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報(bào)《代開發(fā)票開具清單》，同時(shí)停止使用非防偽稅控系統(tǒng)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票（包括手寫版增值稅專用發(fā)票和計(jì)算機(jī)開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票）。
    二、增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)用非防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2005年3月份納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，并填報(bào)《代開發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。? 增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，通過防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)《代開發(fā)票抵扣清單》，其認(rèn)證、申報(bào)抵扣期限的有關(guān)規(guī)定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票比對(duì)內(nèi)容進(jìn)行“一窗式”比對(duì)。
    三、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在一個(gè)窗口設(shè)置征收崗位和代開發(fā)票崗位。
    四、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：
    （一）每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
    （二）每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
    五、在防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)未投入運(yùn)行前，要加強(qiáng)對(duì)手工傳遞憑證的監(jiān)控工作，要設(shè)置審核監(jiān)控崗位專門負(fù)責(zé)核對(duì)開票稅額、收款數(shù)額和入庫稅款是否一致。
    六、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)認(rèn)證通過的代開增值稅專用發(fā)票和納稅人申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。對(duì)票表比對(duì)異常的要查清原因，依照有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。要對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅銷售額進(jìn)行審核，其當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅銷售額不得小于稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額。
    七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視代開增值稅專用發(fā)票工作，對(duì)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》和本通知執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局
二○○四年十二月二十二日