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發(fā)文文號：國稅發(fā)[2007]62號發(fā)文單位：國家稅務總局時間:2007-10-17 點擊: 12

山西、遼寧、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南省國家稅務局，大連市國家稅務局：

　　為加強東北地區(qū)和中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍管理工作，國家稅務總局制定了《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關事項提出如下要求：

　　一、各級稅務機關對擴大增值稅抵扣范圍工作要高度重視，做好對納稅人的宣傳輔導工作。

　　二、主管稅務機關要嚴格按照本辦法的要求，做好擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人的認定和退稅審核工作。要在規(guī)定的時間內(nèi)完成相關退稅手續(xù)的辦理。

　　三、認真做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報工作，各省國家稅務局應于辦理退稅的次月10日前，將《擴大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計表》上報稅務總局流轉稅司。

　　附件：1.擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定備案登記表（略）

　　2.放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權聲明（略）

　　3.固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表（略）

　　4.涉稅事項調查表（略）

　　5.擴大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計表（略）

國家稅務總局
二○○七年五月二十八日

擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法

　　第一章總則

　　第一條為加強擴大增值稅抵扣范圍退稅審核管理，根據(jù)財政部國家稅務總局《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財稅〔2004〕156號）、《2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》（財稅〔2004〕168號）、《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈中部六省擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2007〕 75 號），制定本辦法。

　　第二條從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術企業(yè)、船舶制造業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、軍品企業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、電力業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）、采掘業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法。

　　第三條前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、軍品企業(yè)、高新技術企業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上。其中石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；冶金業(yè)不包括年產(chǎn)普鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)和電解鋁生產(chǎn)企業(yè)；火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務院批轉發(fā)展改革委、能源辦關于加快關停小火電機組若干意見的通知》（國發(fā)〔2007〕2號）規(guī)定應關停燃煤（油）機組發(fā)電作為其主營業(yè)務的納稅人。

　　第二章資格認定

　　第四條納稅人應向主管稅務機關提交如下備案登記資料：

　?。ㄒ唬稊U大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定備案登記表》（附件1）；

　?。ǘ┦〖壙萍贾鞴懿块T頒發(fā)的《高新技術企業(yè)證書》（僅限高新技術企業(yè)）；

　?。ㄈ┘由w有軍品研制或生產(chǎn)合同鑒證章的武器裝備產(chǎn)品訂貨合同（僅限軍品企業(yè)）。

　　第五條納稅人自主管稅務機關受理備案登記資料之日起，可以按照擴大增值稅抵扣范圍相關政策規(guī)定申報納稅。

　　軍品企業(yè)、高新技術企業(yè)擴大增值稅抵扣范圍資格，不再由省級稅務部門與財政部門共同認定，實行備案制度。

　　第六條主管稅務機關應自受理納稅人的備案登記資料之日起30日內(nèi)對備案資料進行審核，并在防偽稅控管理系統(tǒng)系統(tǒng)管理模塊的納稅人檔案管理中加載標識。對不符合政策規(guī)定范圍的納稅人，主管稅務機關應取消其備案登記資格，不得執(zhí)行擴大增值稅抵扣范圍的政策，并以書面形式通知納稅人。

　　第七條對于放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權的納稅人，應填寫《放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權聲明》（附件2），并報送主管稅務機關。納稅人應自提出聲明的所屬月份起將待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額在“應抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目做固定資產(chǎn)進項稅額轉出，并相應轉入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣。

　　第八條納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權又重新申請的，納稅人須自放棄抵扣權執(zhí)行月份起滿12個月后，方可向主管稅務機關進行擴大增值稅抵扣范圍資格認定備案，并經(jīng)主管稅務機關審核后，自納稅人備案登記次月起恢復其抵扣權。

　　第三章退稅申報

　　第九條允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額實行應繳增值稅增量計算，按季度辦理退稅的辦法，于4月、7月、10月和12月分別辦理。

　　納稅人12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，應當在次年4月辦理退稅。

　　第十條納稅人應在辦理退稅的月份申報期內(nèi)到主管稅務機關進行退稅申報，并提供下列資料：

　?。ㄒ唬豆潭ㄙY產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》（附件3）；

　　（二）納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進項稅額的應報送《海關完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進項稅額標識的《防偽稅控專用發(fā)票認證清單（固定資產(chǎn)）》。

　　第四章退稅審核

　　第十一條辦稅服務廳將納稅人報送的《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》相關信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。

　　第十二條稅源管理部門收到退稅申報后，應對納稅人進行書面審核與實地核查。

　　（一）書面審核內(nèi)容：

　　1.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中本期新增固定資產(chǎn)進項稅額與納稅人報送的《海關完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《防偽稅控專用發(fā)票認證清單（固定資產(chǎn)）》中加注標識的抵扣憑證的進項稅額合計數(shù)是否相符；

　　2.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年累計應納增值稅額”、“上年同期累計應納增值稅稅額”等欄次與增值稅申報表中對應欄次數(shù)據(jù)是否一致；

　　3.審核本期《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年前期待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額”欄次與上期“應結轉下期待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”欄次數(shù)據(jù)是否相等；

　　4.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》欄次邏輯關系是否相符。

　?。ǘ嵉睾藢崈?nèi)容：

　　1.是否有固定資產(chǎn)實物，且實物與發(fā)票是否一致；

　　2.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于非應稅項目方面；

　　3.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項目方面；

　　4.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)用于集體福利、個人消費；

　　5.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)提供給非擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)使用。

　　第十三條主管稅務機關應對納稅人申報的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進行交叉稽核。比對結果為“比對不符”、“缺聯(lián)”、“重號”“作廢”的發(fā)票，主管稅務機關要及時進行核查，查實確有問題不得予以抵扣，應自《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》 “本期固定資產(chǎn)進項稅額轉出”欄目中轉出，并通知納稅人作相應的帳務處理。涉嫌偷騙稅的應按照有關法律、法規(guī)、規(guī)定處理。

　　第十四條稅源管理部門在完成書面審核和實地核查后，應簽署意見，連同納稅人申報資料一并報流轉稅管理部門。

　　第十五條經(jīng)審核無誤后，由計統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。主管稅務機關應在退稅申報當月辦理完結退稅審核及相關退稅手續(xù)。

　　第五章附則

　　第十六條本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。