發(fā)文文號：國稅發(fā)[2008]33號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時(shí)間:2008-04-16 點(diǎn)擊: 9
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)做好規(guī)程培訓(xùn)工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。
附件：1.審核檢查工作底稿
2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函
3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函
4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單
二○○八年三月二十六日
增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）
第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查，是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運(yùn)用“增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡稱核查子系統(tǒng)），對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行核對、檢查和處理的日常管理工作。
第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票。
第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）具體實(shí)施。
第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月6日前（含當(dāng)日，遇法定節(jié)假日比照征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計(jì)下列報(bào)表：
（一）《全國審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄈ度珖鴮徍藱z查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。
第六條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計(jì)并上報(bào)下列報(bào)表：
?。ㄒ唬侗炯墝徍藱z查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄈ侗炯墝徍藱z查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄋ模斗值貐^(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。
第七條 地市稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計(jì)報(bào)表，分析本地審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況：
（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄈ侗炯墝徍藱z查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄋ模斗值貐^(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄎ澹斗值貐^(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。
第八條 區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負(fù)責(zé)以下工作：
?。ㄒ唬⒑瞬樽酉到y(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門；
?。ǘ┌丛虏樵兿铝薪y(tǒng)計(jì)報(bào)表，對稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門的審核檢查工作進(jìn)行監(jiān)控和督促：
1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。
（一）審核檢查崗負(fù)責(zé)以下工作：
1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；
2.對異常增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；
3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長審批；
4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng)，對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；
5.將審核檢查結(jié)果、回復(fù)異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；
6.審核檢查資料整理歸檔。
（二）審核檢查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：
1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；
2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；
3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》（見附件3）。
第十條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：
?。ㄒ唬┖瞬樽酉到y(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)和技術(shù)支持；
?。ǘ┍Ｕ虾瞬樽酉到y(tǒng)正常運(yùn)行的技術(shù)環(huán)境，及時(shí)解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；
?。ㄈ徍藱z查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；
（四）系統(tǒng)代碼維護(hù)。
第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：
?。ㄒ唬徍藱z查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；
?。ǘ┫到y(tǒng)代碼維護(hù)。
第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進(jìn)行審核檢查：
?。ㄒ唬?核查抵扣憑證原件；
?。ǘ?查看有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、貨物情況等；
?。ㄈ?根據(jù)工作需要可進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)地核查必須兩人以上；
?。ㄋ模?填寫《審核檢查工作底稿》。
第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進(jìn)行處置：
（一）“不符”發(fā)票
1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查；
2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；
3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查。
?。ǘ叭甭?lián)”發(fā)票
1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查；
2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查。
?。ㄈ皩儆谧鲝U”發(fā)票
1.納稅人未申報(bào)抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；
2.納稅人已申報(bào)抵扣，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查。
第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復(fù)委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)：
（一）轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；
（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照“無相應(yīng)存根聯(lián)”、“虛開發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報(bào)”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統(tǒng)。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門應(yīng)按下列時(shí)限完成審核檢查工作。
?。ㄒ唬Σ恍枰挟惖睾瞬榈漠惓Ｔ鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。
?。ǘ┬枰挟惖睾瞬榈漠惓Ｔ鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復(fù)情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。
?。ㄈ邮盏漠惖亍对鲋刀惖挚蹜{證委托審核檢查函》，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時(shí)歸檔。
第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)問題
1.操作問題
操作問題包括：銷售方已申報(bào)但漏采集；購買方已認(rèn)證但未申報(bào)抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。
2.一般性違規(guī)問題
一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；購買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。
3.涉嫌偷騙稅問題
涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問題或技術(shù)問題。
第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：
?。ㄒ唬儆凇捌髽I(yè)操作問題”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
?。ǘ儆谄髽I(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；
（三）屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門查處。
對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。
第十九條 稽查部門應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個(gè)月內(nèi)立案檢查。
第二十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標(biāo)進(jìn)行考核：
?。ㄒ唬徍藱z查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%
其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)
本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)
?。ǘ徍藱z查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%
（三）異地核查回復(fù)率＝本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)×100%
其中：本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)
本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)
?。ㄋ模┊惖睾瞬榘雌诨貜?fù)率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查憑證數(shù)×100%
第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
國家稅務(wù)總局
二○○八年三月二十六日
