發(fā)文文號：財稅[2011]132號 發(fā)文單位：財政部、國家稅務(wù)總局 時間:2011-12-30 點擊: 6
注：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知》（財稅〔2013〕9號），本文件自2012.09.01日起廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
為解決中國東方航空股份有限公司（以下簡稱中國東方航空公司）營業(yè)稅改征增值稅試點期間總機(jī)構(gòu)繳納增值稅問題，根據(jù) 《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，我們制定了《總機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（附件1）。自2012年1月1日起，中國東方航空公司及其分支機(jī)構(gòu)（具體名單見附件2）應(yīng)當(dāng)按照上述辦法計算繳納增值稅。
附件1：總機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
一、為妥善解決營業(yè)稅改征增值稅試點期間總機(jī)構(gòu)試點納稅人繳納增值稅問題，根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號），以下簡稱《試點實施辦法》）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
二、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的總機(jī)構(gòu)（以下稱總機(jī)構(gòu)）及其分支機(jī)構(gòu)（以下稱分支機(jī)構(gòu)）適用本辦法。
三、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，解繳入庫。分支機(jī)構(gòu)按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅和營業(yè)稅，并按規(guī)定歸集匯總已繳納的增值稅和營業(yè)稅數(shù)據(jù)，傳遞給總機(jī)構(gòu)。
四、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由以下兩部分組成：
?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)征增值稅銷售額；
（二）非試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《試點實施辦法》中《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷售額。計算公式如下：
銷售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）
應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額，是指非試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的營業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率。
五、總機(jī)構(gòu)的銷項稅額，按照本辦法第四條規(guī)定的匯總應(yīng)征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算。
六、總機(jī)構(gòu)的進(jìn)項稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項稅額不得抵扣。
非試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。
七、非試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納增值稅；發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納的增值稅稅款和營業(yè)稅稅款，允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
八、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
九、發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的非試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月的營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額和已繳納的營業(yè)稅稅款歸集匯總，填寫《營業(yè)稅傳遞單》（附1），報送主管地稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。
銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項稅額和已繳納的增值稅稅款歸集匯總，填寫《增值稅傳遞單》（附2），報送主管國稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。
十、總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限為一個季度。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。
總機(jī)構(gòu)的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證當(dāng)季終了后的申報期內(nèi)申報抵扣。
十一、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請稽核比對。
十二、總機(jī)構(gòu)其他增值稅涉稅事項，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）及其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。
附：1.營業(yè)稅傳遞單
2.增值稅傳遞單
附件2：中國東方航空公司總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)名單
一、總機(jī)構(gòu)
中國東方航空股份有限公司
二、分支機(jī)構(gòu)
中國東方航空股份有限公司安徽分公司
中國東方航空股份有限公司山東分公司
中國東方航空股份有限公司江西分公司
中國東方航空股份有限公司浙江分公司
中國東方航空股份有限公司山西分公司
中國東方航空股份有限公司河北分公司
中國東方航空股份有限公司西北分公司
中國東方航空股份有限公司甘肅分公司
中國東方航空股份有限公司北京分公司
中國東方航空股份有限公司四川分公司
上海航空有限公司
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財政部、國家稅務(wù)總局
二〇一一年十二月三十日
