發(fā)文文號：財預(yù)[2013]275號 發(fā)文單位：財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局 時間:2013-07-08 點擊: 3
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，為做好試點期間營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱改征增值稅）的預(yù)算管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：
一、關(guān)于改征增值稅的收入劃分
試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬地方。按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅，全部由地方財政負(fù)擔(dān)。改征增值稅收入不計入中央對地方增值稅和消費(fèi)稅稅收返還基數(shù)。試點期間因營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)生的財政收入變化，由中央和地方按照現(xiàn)行財政體制相關(guān)規(guī)定分享或分擔(dān)。
改征增值稅試點前服務(wù)貿(mào)易出口原免征營業(yè)稅部分仍由地方負(fù)擔(dān)，新增加的改征增值稅出口退稅按照現(xiàn)行財政體制由中央與地方按92.5：7.5的比例負(fù)擔(dān)，地方應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分通過年終結(jié)算據(jù)實上解中央。
二、關(guān)于改征增值稅適用的科目
改征增值稅的收繳、退庫和調(diào)庫，按照下表所列的科目執(zhí)行：
類 款 項 目 科目名稱 科目說明
101 01 04 改征增值稅 反映實施營業(yè)稅改征增值稅試點期間由
營業(yè)稅改征的增值稅。
01 改征增值稅 地方收入科目。反映實施營業(yè)稅改征增
值稅試點期間由營業(yè)稅改征的增值稅。
20 改征增值稅稅款 地方收入科目。反映改征增值稅稅款滯
滯納金、罰款收入 納金、罰款收入。
29 改征增值稅國內(nèi)退稅 地方收入退庫科目。反映國家稅務(wù)局按
照即征即退政策審批退庫的改征增值稅。
61 免抵調(diào)增改征增值稅 地方收入科目。反映實行“免、抵、退”
稅辦法按免抵?jǐn)?shù)額調(diào)增的由營業(yè)稅改征
的增值稅。
101 01 05 改征增值稅出口退稅 反映從中央國庫辦理的改征增值稅出口
退稅和按“免、抵、退”稅辦法調(diào)減的
改征增值稅。
01 改征增值稅出口退稅 中央收入退庫科目。反映從中央國庫辦
理的改征增值稅出口退稅。
02 免抵調(diào)減改征增值稅 中央收入科目。反映實行“免、抵、退”
稅辦法按免抵?jǐn)?shù)額調(diào)減的改征增值稅。
三、關(guān)于改征增值稅的收入繳庫
試點期間改征增值稅收入上繳時，各級國稅部門應(yīng)根據(jù)納稅人申報情況在稅收繳款書上單獨(dú)填列，預(yù)算級次填列“地方級”。具體繳庫流程按照《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，采用電子繳庫方式的，按照財稅庫銀稅收收入電子繳庫有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。補(bǔ)繳或退還試點前實現(xiàn)的相關(guān)營業(yè)稅，仍通過試點前的有關(guān)科目辦理。
四、關(guān)于改征增值稅的收入退庫
按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅比照現(xiàn)行增值稅即征即退流程辦理。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第13號《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》，營業(yè)稅改征增值稅試點期間，服務(wù)貿(mào)易出口適用增值稅零稅率的，采用“免抵退稅”辦法，即零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還，退稅資金由中央國庫統(tǒng)一支付。稅務(wù)部門將審核通過的上述免抵稅數(shù)額，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫。調(diào)庫的具體方法是：按零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵稅數(shù)額，調(diào)增由營業(yè)稅改征的增值稅，同時相應(yīng)增加中央出口退稅。各級國庫依據(jù)稅務(wù)部門開具的更正（調(diào)庫）通知書、收入退還書等憑證和文件辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
五、其他事宜
納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫。
各級財稅部門、人民銀行國庫部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好改征增值稅的收入收繳工作，明確區(qū)分改征增值稅與現(xiàn)行增值稅收入，防止收入混庫，確保試點順利實施。
財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
本通知自2013年8月1日起執(zhí)行。《財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)〔2011〕538號）、《財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)〔2012〕367號）、《財政部關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間服務(wù)貿(mào)易出口退稅有關(guān)問題的通知》（財預(yù)〔2012〕372號）同時廢止。
財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局
2013年6月28日
