發(fā)文文號：財稅[2013]74號 發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局 時間:2013-11-06 點擊: 9
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點政策和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將修訂后的《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（見附件）印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
附件：總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
財政部 國家稅務(wù)總局
2013年10月24日
附件：總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
一、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu)，按照本辦法的規(guī)定計算繳納增值稅。
二、總機構(gòu)應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款（包括預(yù)繳和補繳的增值稅稅款）后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫?？倷C構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅。
三、總機構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額，為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額。
四、總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照本辦法第三條規(guī)定的應(yīng)征增值稅銷售額和增值稅適用稅率計算。
五、總機構(gòu)匯總的進項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進項稅額不得匯總。
六、分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅。計算公式如下：
應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。
分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅。
七、分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機構(gòu)當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
八、每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計算。分支機構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補繳入庫。
九、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照營業(yè)稅改征增值稅試點政策及其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。
十、總分機構(gòu)試點納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
