發(fā)文文號：國家稅務(wù)總局公告[2014]5號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:2014-01-23 點擊: 12
為明確營業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)總分機構(gòu)繳納增值稅問題，國家稅務(wù)總局制定了《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。
特此公告。
附件：郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單
國家稅務(wù)總局
2014年1月20日
郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法
第一條 為規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱增值稅條例）、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱試點實施辦法）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
郵政企業(yè)，是指中國郵政集團公司所屬提供郵政服務(wù)的企業(yè)。
第二條 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準，可以匯總申報繳納增值稅的郵政企業(yè)，適用本辦法。
第三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市郵政企業(yè)（以下稱總機構(gòu)）應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其所屬郵政企業(yè)（以下稱分支機構(gòu)）提供郵政服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)已繳納（包括預繳和查補，下同）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
總機構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。
第四條 總機構(gòu)匯總的銷售額，為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)的銷售額。
第五條 總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照本辦法第四條規(guī)定的銷售額和增值稅適用稅率計算。
第六條 總機構(gòu)匯總的進項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)而購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅額。
總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的與郵政服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進項稅額，由總機構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣。
總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于郵政服務(wù)以外的進項稅額不得匯總。
第七條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于提供郵政服務(wù)的進項稅額與不得匯總的進項稅額無法準確劃分的，按照試點實施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。
第八條 分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預征率計算應(yīng)預繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為：
應(yīng)預繳稅額＝（銷售額＋預訂款）×預征率
銷售額為分支機構(gòu)對外（包括向郵政服務(wù)接受方和本總、分支機構(gòu)外的其他郵政企業(yè)）提供郵政服務(wù)取得的收入；預訂款為分支機構(gòu)向郵政服務(wù)接受方收取的預訂款。
銷售額不包括免稅項目的銷售額；預訂款不包括免稅項目的預訂款。
分支機構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。
第九條 分支機構(gòu)應(yīng)按月將提供郵政服務(wù)的銷售額、預訂款、進項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》（見附件），報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。
匯總的銷售額包括免稅項目的銷售額。
匯總的進項稅額包括用于免稅項目的進項稅額。
第十條 總機構(gòu)的納稅期限為一個季度。
第十一條 總機構(gòu)應(yīng)當依據(jù)《郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當期提供郵政服務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)當期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為：
總機構(gòu)當期匯總應(yīng)納稅額＝當期匯總銷項稅額－當期匯總的允許抵扣的進項稅額
總機構(gòu)當期應(yīng)補（退）稅額＝總機構(gòu)當期匯總應(yīng)納稅額－分支機構(gòu)當期已繳納稅額
第十二條 郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其所屬機構(gòu)代辦速遞物流類業(yè)務(wù)，從寄件人取得的收入，由總機構(gòu)并入?yún)R總的銷售額計算繳納增值稅。
分支機構(gòu)收取的上述收入不預繳稅款。
寄件人索取增值稅專用發(fā)票的，郵政企業(yè)應(yīng)向寄件人開具增值稅專用發(fā)票。
第十三條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。
第十四條 總機構(gòu)應(yīng)當在開具增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）的次月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。
總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認證或者申請稽核比對。
總機構(gòu)匯總的允許抵扣的進項稅額，應(yīng)當在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣。
第十五條 分支機構(gòu)的預征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門確定。
第十六條 總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期或不定期對其納稅情況進行檢查。
分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)申報不實的，由其主管稅務(wù)機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅。
第十七條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
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