發(fā)文文號：國家稅務(wù)總局公告[2015]88號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:2015-12-23 點擊: 17
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號），經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)對《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號發(fā)布）補充公告如下：
一、適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務(wù)的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕106號文件印發(fā)）所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)范圍執(zhí)行；適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的范圍，按照《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)》（附件1）對應(yīng)的適用范圍執(zhí)行。以上適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，本公告統(tǒng)稱為新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)。
境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
二、向境外單位提供新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報退（免）稅時，應(yīng)按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。
三、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報退（免）稅；逾期申報的，不再按退（免）稅申報，改按免稅申報；未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
四、實行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報免抵退稅時，向主管國稅機關(guān)提供以下申報資料：
?。ㄒ唬对鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報明細表》（附件2）。
?。ǘ短峁┰鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》（附件3）。
?。ㄈ睹獾滞硕惿陥髤R總表》及其附表。
?。ㄋ模┊斊凇对鲋刀惣{稅申報表》。
?。ㄎ澹┟獾滞硕愓缴陥箅娮訑?shù)據(jù)。
?。┫铝匈Y料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)主管國稅機關(guān)認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?nbsp;
2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。
提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件；提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。
3.提供電影、電視劇的制作服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明；提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。
4.提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。
5.從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。
跨國公司經(jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經(jīng)中國人民銀行批準實行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管國稅機關(guān)申報退（免）稅：
?。?）收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。
（2）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。
（七）主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
五、實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)在申報免退稅時，向主管國稅機關(guān)提供以下申報資料：
?。ㄒ唬锻赓Q(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細申報表》（附件4）。
?。ǘ锻赓Q(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（需填列外購對應(yīng)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況）。
?。ㄈ锻赓Q(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。
?。ㄋ模┟馔硕愓缴陥箅娮訑?shù)據(jù)。
?。ㄎ澹木硟?nèi)單位或者個人購進增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票；從境外單位或者個人購進增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。
（六）本公告第四條第（六）項所列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件。
六、主管國稅機關(guān)受理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅申報后，應(yīng)按規(guī)定進行審核，經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)及時辦理退（免）稅；不符合規(guī)定的，不予辦理，按有關(guān)規(guī)定處理；存在其他審核疑點的，對應(yīng)的退（免）稅暫緩辦理，待排除疑點后，方可辦理。
七、主管國稅機關(guān)對申報的對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)以及新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅，應(yīng)審核以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┥陥蟮脑鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)應(yīng)符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定。
?。ǘ┰鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對方應(yīng)為境外單位。
?。ㄈ┰鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)收入的支付方應(yīng)為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位。對跨國公司的成員公司申報退（免）稅時提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準文件，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合本公告的規(guī)定。
?。ㄋ模┥陥蟮脑鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)收入應(yīng)小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應(yīng)要求企業(yè)補充提供書面說明材料及相應(yīng)的證明材料。
?。ㄎ澹┩赓Q(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口的，除應(yīng)符合上述規(guī)定外，其申報退稅的進項稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)。
八、本公告未明確的其他增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理事項，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
九、本公告自2015年12月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財務(wù)作銷售收入的日期為準?！哆m用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》第十二條第二款、第十三條第（五）項第3目、第十四條、第十五條第（二）項同時廢止。
特此公告。
附件：1.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
2.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報明細表?
3.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單
4.外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細申報表
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國家稅務(wù)總局
2015年12月14日
