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國資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2013〕64號(hào)

各中央企業(yè)：

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作，提高評(píng)估備案工作效率，國資委制定了《企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并及時(shí)反饋工作中的有關(guān)情況和問題。

國資委
2013年5月10日

企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引

第一章總則

第一條為進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理工作，確保企業(yè)改制重組、產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)等工作順利進(jìn)行，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國資委令第12號(hào)，以下簡稱《評(píng)估管理辦法》）等規(guī)定，制定本指引。

第二條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和中央企業(yè)（以下簡稱備案管理單位），按照《評(píng)估管理辦法》規(guī)定對(duì)應(yīng)當(dāng)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行備案管理工作，適用本指引。

第二章備案工作程序

第三條企業(yè)發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)選聘評(píng)估機(jī)構(gòu)工作的指導(dǎo)意見》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2011〕68號(hào)）等文件規(guī)定聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)。

第四條在資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目開展過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就工作情況及時(shí)通過中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)向備案管理單位報(bào)告，包括評(píng)估基準(zhǔn)日選定、資產(chǎn)評(píng)估、土地估價(jià)、礦業(yè)權(quán)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)等情況。必要時(shí)，備案管理單位可對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第五條企業(yè)收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)將備案申請(qǐng)材料逐級(jí)報(bào)送備案管理單位。在報(bào)送備案管理單位之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下初步審核：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為是否符合國家有關(guān)規(guī)定要求。

（二）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否合理。

（三）執(zhí)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員是否具備相應(yīng)資質(zhì)。

（四）評(píng)估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或重組改制方案內(nèi)容一致。

（五）納入評(píng)估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬要件是否齊全。

（六）被評(píng)估企業(yè)是否依法辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記事宜。

（七）評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等資料要件是否齊全。

第六條企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向備案管理單位報(bào)送下列文件材料：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)文件。

（二）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表（一式三份）。

（三）與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或其他有效文件，包括相關(guān)單位批復(fù)文件以及企業(yè)董事會(huì)決議或總經(jīng)理辦公會(huì)議紀(jì)要等。

（四）評(píng)估所涉及的資產(chǎn)改制重組、產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)方案或發(fā)起人協(xié)議等材料。

（五）評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的評(píng)估報(bào)告（包括評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估說明、評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔等）及其主要引用報(bào)告（包括審計(jì)報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告等）。

（六）被評(píng)估資產(chǎn)權(quán)屬證明文件。

（七）與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的無保留意見標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)其附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語，企業(yè)需提供對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說明及承諾。

（八）擬上市項(xiàng)目或已上市公司的重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目，評(píng)估基準(zhǔn)日在6月30日（含）之前的，需提供最近三個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告；評(píng)估基準(zhǔn)日在6月30日之后的，需提供最近兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。其他經(jīng)濟(jì)行為需提供最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。

（九）資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函。評(píng)估委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)、被評(píng)估企業(yè)（產(chǎn)權(quán)持有單位）均應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定出具承諾函。

（十）需要提供的其他材料。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于啟用中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資廳產(chǎn)權(quán)〔2012〕201號(hào)），及時(shí)將項(xiàng)目基本情況、評(píng)估報(bào)告等錄入中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)，并組織開展審核工作。必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與評(píng)估項(xiàng)目評(píng)審工作。

第八條備案管理單位收到備案申請(qǐng)材料后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)出具審核意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)逐條答復(fù)審核意見，并根據(jù)審核要求對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告和相關(guān)審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行補(bǔ)充修改，并將調(diào)整完善后的備案申請(qǐng)材料和審核意見答復(fù)在10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送備案管理單位，備案管理單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織復(fù)審。經(jīng)審核符合備案要求的，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)辦理完成備案手續(xù)。

第三章資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn)

第九條備案管理單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《評(píng)估管理辦法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》等企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理法規(guī)和相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則，對(duì)備案事項(xiàng)相關(guān)行為的合規(guī)性、評(píng)估結(jié)果的合理性等進(jìn)行審核。

第十條備案管理單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以下內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審核：

（一）評(píng)估委托方、被評(píng)估企業(yè)（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況。

（二）評(píng)估目的。

（三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍。

（四）價(jià)值類型及其定義。

（五）評(píng)估基準(zhǔn)日。

（六）評(píng)估依據(jù)。

（七）評(píng)估程序?qū)嵤┻^程和情況。

（八）評(píng)估方法。

（九）評(píng)估結(jié)論。

（十）特別事項(xiàng)說明。

（十一）簽字蓋章。

（十二）評(píng)估報(bào)告附件。

第十一條備案管理單位審核評(píng)估委托方、被評(píng)估企業(yè)（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)歷史沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)（圖）、股權(quán)變更、經(jīng)營管理等情況進(jìn)行了必要說明，是否反映了近三年的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況。存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。

第十二條備案管理單位審核評(píng)估目的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告中是否清晰、明確地說明本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為目的；以及評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。

第十三條備案管理單位審核評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的基本情況，包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況和物理狀況等；關(guān)注評(píng)估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、評(píng)估業(yè)務(wù)委托約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致。

企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，備案管理單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估范圍是否包括了企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn)和專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)，以及明確的未來權(quán)利、義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等。對(duì)實(shí)際存在但未入賬或已攤銷完畢的無形資產(chǎn)、未來義務(wù)及或有事項(xiàng)等是否在《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明》中進(jìn)行了詳細(xì)說明。

第十四條備案管理單位審核價(jià)值類型及其定義，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告是否列明了所選擇的價(jià)值類型及其定義。選擇市場(chǎng)價(jià)值以外的價(jià)值類型，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其選擇理由和選取的合理性。

第十五條備案管理單位審核評(píng)估基準(zhǔn)日，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否接近評(píng)估目的對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為或特定事項(xiàng)的實(shí)施日期。企業(yè)在評(píng)估基準(zhǔn)日后如遇重大事項(xiàng)，如匯率變動(dòng)、國家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬或數(shù)量、價(jià)值發(fā)生重大變化等，可能對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日或評(píng)估結(jié)果是否進(jìn)行了合理調(diào)整。

備案管理單位審核涉及上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注所選擇的評(píng)估基準(zhǔn)日是否符合《國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法》（國資委證監(jiān)會(huì)令第19號(hào)）規(guī)定，即上市公司股份價(jià)格確定的基準(zhǔn)日應(yīng)與國有股東資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日一致。國有股東資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日與國有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對(duì)該國有股東產(chǎn)權(quán)變動(dòng)決議的日期相差不得超過一個(gè)月。

第十六條備案管理單位審核評(píng)估依據(jù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。

重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性。

（二）法律法規(guī)、評(píng)估準(zhǔn)則、權(quán)屬、取價(jià)等依據(jù)。

1.重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估工作過程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等是否適當(dāng)。評(píng)估依據(jù)是否明確、規(guī)范、具體，便于查閱和理解；評(píng)估依據(jù)是否具有代表性，且在評(píng)估基準(zhǔn)日有效。

2.收集的價(jià)格信息、工程定額標(biāo)準(zhǔn)等是否與評(píng)估對(duì)象具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。結(jié)合評(píng)估目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)等，重點(diǎn)關(guān)注取價(jià)依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)的相關(guān)性及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的影響。

3.關(guān)注土地、房屋建筑物及無形資產(chǎn)等重要資產(chǎn)的權(quán)屬和使用狀況。被評(píng)估資產(chǎn)是否權(quán)屬清晰、權(quán)屬證明文件齊備。對(duì)重要資產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企業(yè)是否已經(jīng)妥善解決。

4．《企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》、國資委有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估管理及評(píng)估報(bào)告審核相關(guān)規(guī)范文件等是否列示在評(píng)估依據(jù)文件中。

第十七條備案管理單位審核評(píng)估程序?qū)嵤┻^程和情況，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過程中是否履行了必要評(píng)估程序，評(píng)估過程是否完整，是否存在未履行評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要評(píng)估步驟的行為。

備案管理單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)清查情況。針對(duì)評(píng)估報(bào)告中關(guān)于資產(chǎn)清查情況的說明，應(yīng)當(dāng)結(jié)合特別事項(xiàng)說明、資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表和資產(chǎn)權(quán)屬證明文件，以及改制方案、審計(jì)報(bào)告等資料，對(duì)評(píng)估范圍進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否有賬外資產(chǎn)、或有負(fù)債、資產(chǎn)（土地、車輛等）權(quán)利人與實(shí)際使用人不一致等情況。應(yīng)當(dāng)關(guān)注對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況的描述，尤其是房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等重大資產(chǎn)，核實(shí)是否存在隱匿或遺漏。

第十八條備案管理單位審核評(píng)估方法，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估方法選擇是否合理，是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求，以及評(píng)估過程中評(píng)估參數(shù)選取是否合理等。以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)（含其擁有實(shí)際控制權(quán)的長期股權(quán)投資企業(yè)）是否采用了兩種或兩種以上方法進(jìn)行評(píng)估，并分別說明了選取每種評(píng)估方法的理由和確定評(píng)估結(jié)論的依據(jù)。

第十九條對(duì)使用收益法評(píng)估的，備案管理單位審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)情況的分析是否充分、合理。是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、不具有代表性的收入和支出，如非正常和偶然性的收入和支出等進(jìn)行了合理調(diào)整；是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)的非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)分析，合理判斷資產(chǎn)、債務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)配置的有效性，劃分與收益存在直接相關(guān)性的資產(chǎn)、債務(wù)情況。對(duì)于不能或不需歸集的，是否單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。

（二）收益預(yù)測(cè)是否合理。是否根據(jù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、收益情況等選擇了恰當(dāng)?shù)氖找婺Ｐ?，?duì)應(yīng)的折現(xiàn)率確定過程和依據(jù)是否合理。在確定收益預(yù)測(cè)期間時(shí)，是否合理考慮被評(píng)估企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景，及其所在行業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展前景，國家相關(guān)行業(yè)政策、企業(yè)經(jīng)營期限及主要產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)壽命年限等，并恰當(dāng)考慮預(yù)測(cè)期后的收益情況及相關(guān)終值的計(jì)算。

是否合理預(yù)測(cè)了相關(guān)參數(shù)，如被評(píng)估企業(yè)的收入、成本及費(fèi)用、折舊和攤銷、營運(yùn)資金、資本性支出、折現(xiàn)率、負(fù)債、溢余資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)等。關(guān)注相關(guān)參數(shù)確定的依據(jù)是否充分，測(cè)算過程是否完整，是否有完整的預(yù)測(cè)表及說明。

第二十條對(duì)使用市場(chǎng)法評(píng)估的，備案管理單位審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）選擇的可比案例是否與被評(píng)估企業(yè)具有可比性，是否處于同一行業(yè)或相近行業(yè)，或者是受共同因素決定或影響。是否對(duì)可比案例及被評(píng)估企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了必要的分析調(diào)整，并消除了偶然性因素的影響。

（二）選擇的可比因素是否是企業(yè)價(jià)值的決定因素，選擇的價(jià)值比率是否適當(dāng)可靠，是否經(jīng)過了必要的修正調(diào)整。是否選擇了多種可比因素，對(duì)于不同可比因素得到的不同評(píng)估值是否能夠合理的選擇計(jì)算。

第二十一條備案管理單位審核評(píng)估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估結(jié)果是否涵蓋了評(píng)估范圍，及其與評(píng)估目的和經(jīng)濟(jì)行為的一致性和適用性。采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同評(píng)估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評(píng)估結(jié)論的理由。

第二十二條備案管理單位審核特別事項(xiàng)說明，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)是否逐條分析特別事項(xiàng)說明中的披露事項(xiàng)，了解特別事項(xiàng)形成原因、性質(zhì)及對(duì)評(píng)估結(jié)果影響程度，并分別對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行了處理：

1.對(duì)權(quán)屬資料不全面、評(píng)估資料不完整、經(jīng)濟(jì)行為有瑕疵等情形，企業(yè)是否已經(jīng)補(bǔ)充完善。

2.對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)未履行必要程序，通過特別事項(xiàng)說明披露大量問題，影響評(píng)估結(jié)論的，企業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)是否已經(jīng)妥善解決。

（二）企業(yè)是否通過內(nèi)部審核論證，對(duì)未在評(píng)估報(bào)告中說明但可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，與評(píng)估機(jī)構(gòu)溝通確定是否須在特別事項(xiàng)說明中披露；對(duì)于不宜在報(bào)告中披露的，企業(yè)是否形成了專項(xiàng)處理意見。

第二十三條備案管理單位審核簽字蓋章，應(yīng)當(dāng)對(duì)照《企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》等規(guī)定，關(guān)注評(píng)估報(bào)告簽字蓋章是否齊全、規(guī)范、清晰。應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司制評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人或者合伙制評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該評(píng)估業(yè)務(wù)的合伙人是否在評(píng)估報(bào)告上簽字。關(guān)注《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明》是否已經(jīng)由評(píng)估委托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估企業(yè)（產(chǎn)權(quán)持有單位）負(fù)責(zé)人簽字，加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期。

第二十四條備案管理單位審核評(píng)估報(bào)告附件，應(yīng)當(dāng)關(guān)注附件是否齊全，評(píng)估報(bào)告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章是否清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容是否與評(píng)估報(bào)告摘要、正文一致。附件為復(fù)印件的，評(píng)估機(jī)構(gòu)是否與原件進(jìn)行了核對(duì)。

備案管理單位審核《評(píng)估業(yè)務(wù)約定書》，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的評(píng)估委托方式是否合規(guī)，簽署內(nèi)容是否完整，經(jīng)濟(jì)行為與評(píng)估報(bào)告披露內(nèi)容是否一致等。

第四章其他報(bào)告審核要點(diǎn)

第二十五條備案管理單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)報(bào)告中的以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)報(bào)告與評(píng)估報(bào)告之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否合理一致；審計(jì)范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、審計(jì)業(yè)務(wù)委托約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致，以及合并報(bào)表的合并范圍是否合理。

（二）審計(jì)報(bào)告報(bào)表與報(bào)表附注之間勾稽關(guān)系是否一致；主要會(huì)計(jì)政策是否合理，包括收入確認(rèn)原則、成本核算原則等。

（三）企業(yè)整體改制涉及資產(chǎn)剝離時(shí)，剝離原則是否與改制方案一致，以及模擬的時(shí)點(diǎn)是否合理。

（四）涉及計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)和比例是否合理。

第二十六條備案管理單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地使用權(quán)估價(jià)報(bào)告中的以下內(nèi)容：

（一）土地估價(jià)范圍、權(quán)屬、土地資產(chǎn)處置審批與土地估價(jià)報(bào)告?zhèn)浒盖闆r。如果評(píng)估基準(zhǔn)日存在劃撥土地，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注劃撥土地的處置情況：

1.關(guān)注是否有劃撥土地處置審批文件，審批文件是否合法有效、審批內(nèi)容是否與實(shí)際評(píng)估土地一致等；

2.如果是未經(jīng)處置的劃撥土地，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其未處置理由的合規(guī)性以及評(píng)估中處理方式的合理性等。

（二）土地地價(jià)定義是否符合相關(guān)準(zhǔn)則要求。關(guān)注估價(jià)方法選取的合理性；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計(jì)算過程是否完整及評(píng)估結(jié)果選取是否合理等。

第二十七條備案管理單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告中的以下內(nèi)容：

（一）礦業(yè)權(quán)評(píng)估范圍、權(quán)屬、礦業(yè)權(quán)價(jià)款繳納情況、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審備案情況。

（二）礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告是否符合相關(guān)準(zhǔn)則要求；評(píng)估方法選取是否合理；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計(jì)算過程是否完整、確定的結(jié)果是否合理。

第二十八條資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果引用土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)或者其他相關(guān)專業(yè)評(píng)估報(bào)告評(píng)估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）資產(chǎn)評(píng)估師是否對(duì)所引用報(bào)告進(jìn)行了必要的專業(yè)判斷，并聲明其了解所引用報(bào)告結(jié)論的取得過程，承擔(dān)引用報(bào)告結(jié)論的相關(guān)責(zé)任。

（二）所引用報(bào)告評(píng)估目的、價(jià)值類型是否一致；評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估結(jié)論使用有效期是否一致；評(píng)估假設(shè)是否一致，資產(chǎn)評(píng)估引用結(jié)果是否與所引用報(bào)告披露的結(jié)果一致，所引用報(bào)告披露的相關(guān)事項(xiàng)說明是否與資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告一致。

第五章境外評(píng)估或估值報(bào)告審核要點(diǎn)

第二十九條備案管理單位審核境外評(píng)估或估值報(bào)告，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)的選聘是否符合《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》（國資委令第27號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理有關(guān)工作的通知》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2011〕144號(hào)）等規(guī)定。

第三十條對(duì)境外企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估或估值項(xiàng)目，備案管理單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)是否協(xié)助企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查、詢價(jià)，是否參與交易過程。經(jīng)濟(jì)行為涉及的交易對(duì)價(jià)是否以評(píng)估或估值結(jié)果為基礎(chǔ)，確有差異的是否具有充足合理的理由。

第三十一條審核境外評(píng)估及估值機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估或估值報(bào)告，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其是否明示了所依據(jù)的評(píng)估準(zhǔn)則，是否合理參考了境內(nèi)評(píng)估準(zhǔn)則及要求。評(píng)估或估值結(jié)果是否以人民幣為計(jì)量幣種。使用其他幣種計(jì)量的，是否注明了該幣種與人民幣在評(píng)估基準(zhǔn)日的匯率。如果評(píng)估或估值結(jié)果為區(qū)間值的，應(yīng)關(guān)注是否在區(qū)間之內(nèi)確定了一個(gè)最大可能值，并說明確定依據(jù)。

第三十二條備案管理單位可以使用備案表或者備案確認(rèn)函的方式對(duì)境外評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估或者估值報(bào)告予以備案。備案確認(rèn)函應(yīng)當(dāng)簡要描述評(píng)估項(xiàng)目有關(guān)情況，包括評(píng)估行為各當(dāng)事方及經(jīng)濟(jì)行為、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估結(jié)果使用有效期、評(píng)估對(duì)象賬面價(jià)值等內(nèi)容，明確評(píng)估結(jié)果區(qū)間值及最大可能值，明確評(píng)估行為各當(dāng)事方的權(quán)、責(zé)、利等執(zhí)行情況。

第六章附則

第三十三條地方各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以參照本指引，根據(jù)當(dāng)?shù)貒匈Y產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理實(shí)際情況，制定適合本地使用的國家出資企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引。

第三十四條本指引自印發(fā)之日起施行。