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案情：

　　某國稅局檢查人員2016年在對某軟件公司的檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司所在的辦公樓屬于自有辦公樓，購房合同中明確該公司2014年購買可該辦公樓的一層，但是這一層卻掛了兩個公司的名字，除這個軟件公司之外，還有一家咨詢公司。但是查邊這個單位的賬冊，都沒有發(fā)現(xiàn)租金收入的入賬。經(jīng)多番調(diào)查兩個公司，終于發(fā)現(xiàn)該單位每年的租金收入20萬元，均不入賬，而是直接用于發(fā)放了員工獎金，少申報繳納營業(yè)稅(營改增后為增值稅)、附加稅費，也未就發(fā)放的獎金代扣代繳個人所得稅。對此，檢查人員就相關(guān)政策進行了宣傳，補征少繳的稅款，并加收滯納金和處以50%的罰款，同時要求該公司代扣代繳個人所得稅。

　　解析：

　　《營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令540號)第四條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。

　　《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓給他人使用的業(yè)務(wù)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

　　不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　《個人所得稅法》(主席令第48號)第八條的規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。因此，該醫(yī)院應(yīng)當(dāng)就向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及中層干部發(fā)放的獎金，依法代扣代繳個人所得稅。

　　分析上述規(guī)定，在營改增之前，納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”5%的稅率繳納營業(yè)稅;營改增之后，企業(yè)出租營改增之前取得的不動產(chǎn)采用一般計稅辦法的，應(yīng)按照11%的稅率計算繳納增值稅，采用簡易計稅辦法的，應(yīng)按照5%的征收率計算繳納增值稅。既然補繳了流轉(zhuǎn)稅，自然應(yīng)當(dāng)按流轉(zhuǎn)稅為基數(shù)計算繳納附加稅費，同時應(yīng)當(dāng)代扣代繳獎金對應(yīng)的個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)補繳稅款，加收滯納金、罰款的處理是合理的。

　　提示：

　　納稅人切不可為逃避納稅而虛假申報，否則一旦被發(fā)現(xiàn)，帶來的涉稅風(fēng)險會更大，受到的懲罰納稅人也不一定能承受的起。