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案情：

　　某公司為餐飲行業(yè)的營改增試點(diǎn)納稅人，營改增前，年應(yīng)稅營業(yè)額達(dá)600余萬元，因很少有人索要發(fā)票，大部分收入都未開發(fā)票，也計(jì)收入，從而少繳稅。2016年5月1日營改增后登記為增值稅一般納稅人。登記為一般納稅人后，因有了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)，該公司為了少記銷項(xiàng)，少繳稅，將取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證抵扣，成為滯留票，發(fā)票聯(lián)也未作賬務(wù)處理，自然也不做收入不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后發(fā)現(xiàn)這一情況，責(zé)成該公司補(bǔ)繳了增值稅5萬余元，并處以罰款及相應(yīng)的滯納金。

　　解析：

　　滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。滯留票產(chǎn)生有以下情形：

　　一是采取購進(jìn)商品貨物(或應(yīng)稅服務(wù))和銷售商品貨物(或應(yīng)稅服務(wù))不入賬的手段偷逃稅，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不認(rèn)證抵扣，形成滯留票;

　　二是取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不慎丟失，致使進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期未認(rèn)證，形成滯留票;

　　三是由于專用發(fā)票開具錯(cuò)誤，購貨方退回發(fā)票，銷貨方先開具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷，然后再開具一張正確的專用發(fā)票給購貨方，最初開具的錯(cuò)誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷，然而這張專用發(fā)票超過時(shí)間不能認(rèn)證，形成滯留票;

　　四是銷售方已開具專用發(fā)票但因合同糾紛不予交付，造成購貨方超期未認(rèn)證，形成滯留發(fā)票等。

　　增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，除了特別規(guī)定之外，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　提示：

　　為避免出現(xiàn)滯留票，納稅人應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法律意識(shí)，有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的，應(yīng)根據(jù)情況換開增值稅普通發(fā)票或者先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出;若因客觀原因未能及時(shí)認(rèn)證抵扣的，應(yīng)上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，采取相應(yīng)的方法進(jìn)行彌補(bǔ)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。