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來源：經(jīng)濟日報 2019-9-12

注冊會計師審計是提高經(jīng)濟信息質(zhì)量、執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、維護市場經(jīng)濟秩序的重要制度安排。近年來，在行政監(jiān)管、行業(yè)自律和社會監(jiān)督的共同作用下，注冊會計師獨立性不斷增強，執(zhí)業(yè)能力和服務(wù)水平穩(wěn)步提高。

不過，受外部環(huán)境和行業(yè)自身發(fā)展等因素影響，會計師事務(wù)所在審計質(zhì)量方面仍存在一些問題和挑戰(zhàn)。大力提升審計質(zhì)量、有效防范化解風險，成為行業(yè)當前和未來一段時期改革發(fā)展的重要任務(wù)。就相關(guān)熱點問題，經(jīng)濟日報記者采訪了財政部副部長程麗華。

提高質(zhì)量是第一生命線

記者：當前，提高審計質(zhì)量、有效防范化解風險，有何緊迫性與重要性？

程麗華：提供高質(zhì)量審計服務(wù)，是注冊會計師行業(yè)的第一生命線，是會計師事務(wù)所生存發(fā)展和樹立市場信譽的基礎(chǔ)。注冊會計師行業(yè)需要始終把提高審計質(zhì)量、有效防范風險擺在最突出、最緊要的位置。

提高審計質(zhì)量是維護市場經(jīng)濟秩序、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。會計信息是經(jīng)濟管理的重要基礎(chǔ)。近年來，我國企業(yè)會計準則體系不斷完善，準則執(zhí)行扎實有力，為資本市場發(fā)展提供了有效信息服務(wù)。但是，會計信息失真這一“頑癥”仍時有發(fā)生，個別事務(wù)所也牽涉其中。一旦發(fā)生財務(wù)造假，將擾亂經(jīng)濟秩序，削弱會計的服務(wù)效能。

提高審計質(zhì)量是牢固樹立以人民為中心的發(fā)展理念、維護社會公眾合法權(quán)益的現(xiàn)實需要。上市公司會計信息一旦失真，會影響投資者作出科學(xué)合理的選擇，也會影響金融體系平穩(wěn)運行。

注冊會計師行業(yè)作為資本市場的重要“守門人”之一，應(yīng)堅守獨立客觀公正的職業(yè)立場，順應(yīng)群眾期盼，把會計舞弊辨別出來，把虛增收入利潤的“水分”擠干凈，把公司風險隱患充分揭示出來，這樣有利于防范系統(tǒng)性金融風險，打贏防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)；有利于給廣大投資者一本清晰明白賬，使投資者作出理性客觀的投資行為，堅決維護好廣大投資者合法權(quán)益。

提高審計質(zhì)量是凈化市場環(huán)境、構(gòu)建誠信社會的重要基礎(chǔ)。注冊會計師行業(yè)作為專業(yè)審計機構(gòu)，發(fā)現(xiàn)與糾正財務(wù)造假行為，有助于營造風清氣正的市場環(huán)境，降低整個社會的信用成本，構(gòu)建和諧高效的信用社會。

審計質(zhì)量仍存風險隱患

記者：目前，注冊會計師行業(yè)發(fā)展情況如何，會計師事務(wù)所審計存在哪些問題和挑戰(zhàn)？

程麗華：近年來，在黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的重視關(guān)懷和全行業(yè)共同努力下，注冊會計師行業(yè)取得了長足發(fā)展。目前，全行業(yè)共有會計師事務(wù)所8014家，執(zhí)業(yè)注冊會計師10.9萬人，從業(yè)人員達到30萬人。2018年，全行業(yè)對上市公司出具了216份非標意見審計報告，還有的通過嚴格審計促使客戶調(diào)整賬務(wù)處理，避免重大差錯，在保證會計信息質(zhì)量方面發(fā)揮了作用。

在取得成績的同時，也要清醒地認識到，當前行業(yè)發(fā)展還面臨著一些問題和挑戰(zhàn)，會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量仍存在風險隱患。

從事務(wù)所自身來看，在誠信意識方面，少數(shù)事務(wù)所獨立性、公正性缺失，極個別事務(wù)所甚至突破職業(yè)道德底線，損害了行業(yè)聲譽；在風險意識方面，仍有個別事務(wù)所為了短期經(jīng)濟利益貿(mào)然承接高風險業(yè)務(wù)；在執(zhí)業(yè)能力方面，一些事務(wù)所審計人員力量配備不強，穿透性測試不夠深入，信息化等技術(shù)手段運用不足；在分所管理方面，個別事務(wù)所重合并輕整合，僅有“物理融合”，沒有“化學(xué)反應(yīng)”，沒有真正實現(xiàn)對分所的統(tǒng)一管理。

從外部環(huán)境看，真實準確披露會計信息對提高審計質(zhì)量提出了更高要求。受經(jīng)濟增長放緩等因素影響，部分上市公司業(yè)績下滑，其粉飾報表、虛構(gòu)利潤的沖動有所抬頭。投資者和社會公眾更加期望通過注冊會計師的審計鑒證，及時發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊行為。

增強自律性公正性專業(yè)化

記者：下一步，如何推動注冊會計師行業(yè)審計質(zhì)量提升？

程麗華：全國金融工作會議強調(diào)，要增強會計審計機構(gòu)自律性、公正性和專業(yè)化水平。做好今后一個時期會計審計工作，提高審計質(zhì)量，既要迅速行動起來，解決當前最直接最緊迫的問題，又要持續(xù)努力、久久為功，把各項工作做深做透做扎實，不斷提高審計質(zhì)量，促進行業(yè)健康發(fā)展。

重視警示提醒，排查防范風險。針對資本市場審計領(lǐng)域存在的問題和案例，事務(wù)所應(yīng)當引以為戒，全面開展風險排查。特別是當前對大額貨幣資金和函證不實、虛增銷售收入和利潤等問題應(yīng)引起高度重視。要認真梳理高風險客戶，對類似問題嚴格甄別、復(fù)核自查，必要時應(yīng)實施替代程序，開展“穿透測試”。

加強能力建設(shè)，提高質(zhì)量水平。事務(wù)所必須牢牢把握住質(zhì)量這條生命線，真正實現(xiàn)由大變強。要牢固樹立風險意識、責任意識，深化質(zhì)量控制體系建設(shè)。要深化內(nèi)部治理，建立起科學(xué)有效的內(nèi)部管理體制和治理機制。要切實加強專業(yè)能力建設(shè)，持續(xù)深入學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)準則規(guī)則，充分運用現(xiàn)代化審計技術(shù)手段，不斷增強查錯糾弊能力。

完善監(jiān)管機制，依法落實責任。要加強監(jiān)管，整肅行業(yè)秩序，進一步加強事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。對重大財務(wù)造假、審計師串通舞弊案件，將依法嚴肅懲處，凈化市場環(huán)境。對違法違規(guī)的事務(wù)所和注冊會計師加大處罰力度；情節(jié)嚴重的，將吊銷責任注冊會計師執(zhí)業(yè)證書。建立行政執(zhí)法與司法銜接機制，引入民事賠償，依法追究相關(guān)主體法律責任。

提升自律水平，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。行業(yè)協(xié)會要引導(dǎo)事務(wù)所狠抓自律管理，監(jiān)測事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程中的異常行為，對存在違反行業(yè)自律規(guī)定的，嚴格予以自律懲戒；要指導(dǎo)事務(wù)所理性選擇客戶，對于弄虛作假、欺騙市場的劣質(zhì)上市公司客戶，要堅決解除業(yè)務(wù)約定。針對審計程序薄弱環(huán)節(jié)，將及時完善審計準則，發(fā)布相關(guān)問題解答，為審計工作提供更多操作指南。