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發(fā)文文號(hào)：無發(fā)文單位：廣東省地方稅務(wù)局時(shí)間:1994-10-10 點(diǎn)擊: 12

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定的《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》已經(jīng)轉(zhuǎn)發(fā)（粵財(cái)稅[1994]2號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)）給各地?，F(xiàn)結(jié)合我省的實(shí)際，就有關(guān)政策問題作如下補(bǔ)充，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。

一、關(guān)于工資列支問題

1．各市稅務(wù)局可根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況，在規(guī)定的計(jì)稅工資扣除限額內(nèi)，確定當(dāng)?shù)氐挠?jì)稅工資扣除限額，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

2．實(shí)行計(jì)件工資的企業(yè)，其當(dāng)年利稅增長(zhǎng)幅度高于工資增長(zhǎng)幅度的，生產(chǎn)工人的工資，可按實(shí)發(fā)工資扣除，達(dá)不到此條件的，按計(jì)稅工資限額扣除。

二、關(guān)于國家資產(chǎn)折舊問題

企業(yè)固定資產(chǎn)一般實(shí)行分類折舊，對(duì)暫時(shí)實(shí)行分類折舊有困難的企業(yè)，可實(shí)行綜合折舊，年綜合折舊率為8%—13%。具體折舊率由企業(yè)商同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

集體企業(yè)因特殊原因需縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，由市稅務(wù)局匯總后定期報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

三、集體企業(yè)上交上級(jí)行政主管部門的行政管理費(fèi)在下列標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。

1．從事工業(yè)生產(chǎn)的按銷售收入的1%；

2．從事加工、修理、裝配業(yè)務(wù)的按營業(yè)收入的2%；

3．從事商業(yè)零售業(yè)務(wù)的按銷售收入的1%；商業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的按銷售收入的0.5 %;

4．從事交通運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)業(yè)務(wù)的按營業(yè)收入的2.5%；

5．從事施工業(yè)務(wù)包工包料工程部分按工程總造價(jià)的0.4%；包工不包料工程和維修工程部分按工程結(jié)算收入的1%；

6．從事其他業(yè)務(wù)的按主營業(yè)務(wù)收入總額的1%。

管理費(fèi)提取后，年終未上交部分不得給予稅前扣稅。

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：(已變更，略)

五、壞帳準(zhǔn)備金的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

交通運(yùn)輸企業(yè)按照年末應(yīng)收帳款余額的3‰—5‰扣除，其他行業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的3‰以內(nèi)扣除。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

六、企業(yè)所得稅年終匯算清繳少繳或多繳所得稅的處理問題。

企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，納稅人少繳的所得稅稅款，應(yīng)在匯算期內(nèi)補(bǔ)繳，納稅人多繳的所得稅稅款，按照企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，原則上應(yīng)退還給企業(yè)，若匯算期有盈利的，也可以用來抵繳。

七、關(guān)于兩檔照顧稅率問題。

企業(yè)所得稅的預(yù)征和清繳均按預(yù)征和清繳時(shí)企業(yè)所得額的累計(jì)數(shù)確定適用稅率。如實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)換算成全年所得額后確定適用稅率。