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發(fā)文文號：粵國稅發(fā)[2009]66號發(fā)文單位：廣東省國家稅務(wù)總局時間:2009-04-28    點擊: 20廣州、各地級市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局（不發(fā)深圳）、省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：
　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對實行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目的范圍、方式，省國稅局、省地稅局補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。
　　一、實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目
　　實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。
　　1．國債利息收入（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）
　　報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表，（國稅部門使用的格式見附件一、地稅部門使用的格式見附件二，下同）。
　　2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）
　　報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。
　　3．符合條件的非營利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）
　　報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；
    （3）有權(quán)單位出具的非營利組織的認定證明。
　　4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱財稅〔2008〕1號）第二點第二款）
　　報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。
　　5．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財稅〔2008〕1號第一點第一款、第六款）
　　報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。
　　6．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）
　　報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　　（2）加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件。
　　7．規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)（財稅〔2008〕1號第一點第三、第六款）
　　報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)名單文件或證明復(fù)印件。
　　8．其他
　　報送資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）其他
　　二、實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目
　　實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，主管稅務(wù)機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括預(yù)繳期可開始享受和只在匯算清繳期享受的減免優(yōu)惠兩種情形：
　?。ㄒ唬╊A(yù)繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的項目
　　納稅人享受預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，可在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報備資料，主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；年度匯算清繳期，納稅人享受下列第1至第8點減免優(yōu)惠項目的，應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，稅務(wù)機關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項目的，應(yīng)單獨核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優(yōu)惠。
　　1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）
　　預(yù)繳期報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。
　　匯算清繳期補充報備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表（附件三、附件四）。
　　2．從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）
　　預(yù)繳期報備資料：
　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）有權(quán)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的核準(zhǔn)文件；
　?。?）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復(fù)印件。
　　匯算清繳期補充報備資料：國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營情況及核算情況表（附件五）。
　　3．從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）
　　預(yù)繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復(fù)印件；
　　匯算清繳期補充報備資料：環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算情況表（附件六）。
　　4．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）
　　預(yù)繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）加蓋企業(yè)公章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件。
　　匯算清繳期補充報備資料：取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的情況及核算情況說明（附件七）。
　　5．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）
　　預(yù)繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　　（2）《資源綜合利用認定證書》復(fù)印件（2008年取得省經(jīng)貿(mào)委頒布證書的企業(yè)在2008年度申報時提供）。
　　匯算清繳期補充報備資料：資源綜合利用情況及核算情況說明表（附件八）。
　　6．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)（財稅〔2008〕1號第一點第二、第六、第八、第九款）
　　預(yù)繳期報備資料：
　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書（名單）或集成電路設(shè)計企業(yè)證書及年審證明復(fù)印件。
　　匯算清繳期補充報備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計企業(yè)獲利年度及核算情況表（附件九）。
　　7．經(jīng)濟特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)（國發(fā)〔2007〕40號）
　預(yù)繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　　（2）加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件。
　　匯算清繳期補充報備資料：經(jīng)濟特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收減免情況表（附件十）。
     8．證券投資基金及證券投資基金管理人（財稅〔2008〕1號第二點第一、三款）
     預(yù)繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。
　?。?）加蓋企業(yè)公章的證監(jiān)會批準(zhǔn)文件復(fù)印件。
　　匯算清繳期補充報備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（附件十一）。
　　9．民族自治地方企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十九條）
　　預(yù)繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）省級人民政府的批準(zhǔn)文件。
　　10．其他
　　預(yù)繳期報備資料:
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）其他
　?。ǘ﹨R算清繳期享受的申請備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目
　　納稅人享受匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，應(yīng)在匯算清繳間向主管稅務(wù)機關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。
　　1．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）　　
　?。▏惒块T仍執(zhí)行廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于小型微利企業(yè)實行備案管理的通知》（粵國稅發(fā)〔2008]〕149號）及相關(guān)文件）
　　匯算清繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　　（2）小型微利企業(yè)情況表（附件十二）。
　　2．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）
　　匯算清繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；
　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（附件十三）；
　?。?）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
　?。?）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；
　?。?）納稅人研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說明；　
　?。?）《企業(yè)研究開發(fā)項目審查表》（2008年已通過科技或經(jīng)貿(mào)部門初審的企業(yè)在2008年度申報時報送）；
　?。?）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。
　　3．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）
　　匯算清繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；
　?。?）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；
　　（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；
　　（5）加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（復(fù)印件）。
    4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）
　　匯算清繳期報備資料：
　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　　（2）有權(quán)部門確定其為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的證明資料；
　?。?）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的章程；
　　（4）被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況、章程及高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件；
　?。?）向中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及投資資金驗資證明等相關(guān)材料。
　　5.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、財稅〔2008〕1號第一點第五、第七款）
　　匯算清繳期報備資料：
　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附件十四）。
　　6.企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）
　　匯算清繳期報備資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附件十五、附件十六、附件十七）；
　?。?）加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；
　?。?）購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復(fù)印件。
　　7．其他
　　匯繳期備案資料：
　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
　?。?）其他
　　三、減免優(yōu)惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優(yōu)惠的年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補充報備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起十五個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，主管稅務(wù)機關(guān)受理后認為不符合減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止納稅人享受該項稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。
　　四、本補充意見第一、第二（一）、第二（二）所稱的其他減免優(yōu)惠項目需要提交的資料和要求，省局將根據(jù)政策規(guī)定另行明確。
　　五、各市級國稅局、地稅局可根據(jù)實際情況，本著合法、便利的原則，對納稅人報送的資料和程序進行統(tǒng)一補充、細化。為保障企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的正確貫徹實施，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將本通知傳達到納稅人，并告知納稅人在提供相關(guān)資料時，應(yīng)遵循“真實、合法、有效、相符”的原則，否則，應(yīng)自行承擔(dān)所造成的相關(guān)法律責(zé)任。

附件:1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（國稅部門使用）
　　     2.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（地稅部門使用）
         3.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目說明及核算情況表
       4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目說明及核算情況表
       5.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目情況及核算情況表
         6.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算說明表
       7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目情況及核算說明表
       8.資源綜合利用說明及核算情況表
         9.軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計企業(yè)獲利年度及核算情況表
         10.經(jīng)濟特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收減免情況表
        11.證券投資基金免稅收入情況及核算情況表
          12.小型微利企業(yè)備案表
          13.研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表
          14.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表
         15.購置的環(huán)境保護專用設(shè)備情況表
        16.購置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備情況表
        17.購置的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表

廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局
二〇〇九年四月二十日