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作者：盧建康

從事農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、餐飲行業(yè)、零售批發(fā)行業(yè)的擬上市公司在IPO前通過個人代收公司貨款的情形具有一定的普遍性，其他行業(yè)的企業(yè)也存在一定程度的類似問題。根據(jù)公開披露的信息，大致的情形有：

1、公司以自然人銀行賬戶代收銷貨款，且占銷售收入比例較高；

2、公司財務(wù)經(jīng)理代公司與經(jīng)銷商就非常用規(guī)格的產(chǎn)品收付款；

3、公司實際控制人代收各直營門店收入；

4、公司部分客戶將貨款直接存入實際控制人個人賬戶；

5、公司以銷售經(jīng)理個人賬戶專用于貨款結(jié)算。

公司通過個人賬戶代收貨款的原因很多，主要原因是銀行對公業(yè)務(wù)受營業(yè)時間限制，特別是休息日與節(jié)假日不辦理對公業(yè)務(wù)，影響公司收款的及時性，從而影響銷售工作的效率。另外的原因還有：公司部分客戶沒有開通網(wǎng)上銀行支付功能；客戶地處偏僻，無法使用銀行匯款;公司利用個人賬戶，賬外建帳，隱瞞部分收入降低稅負或利用個人賬戶在采購環(huán)節(jié)套取公司資金以挪做它用。

《公司法》第一百七十二條規(guī)定，“公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲”。公司通過個人帳戶代收貨款的行為，不符合公司法的本項規(guī)定。

《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第三十條規(guī)定“發(fā)行人會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定”，第二十九條規(guī)定“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告”。公司通過個人代收貨款不符合財務(wù)通則與會計準則的規(guī)定，也屬于公司內(nèi)部控制制度不完善的情形，構(gòu)成公司上市的障礙。

個人代收公司貨款的行為對于公司上市工作的影響包括：其一，營業(yè)收入的真實性，相應(yīng)的收入是否能夠確認為公司的收入。其二，公司是否存在利用個人賬戶隱瞞收入，偷逃稅款。其三，公司資金的安全存在重大風險，公司的內(nèi)部控制無法得到有效保證。曾有擬上市公司因此而未通過證監(jiān)會核準的案例。

農(nóng)業(yè)、餐飲、零售行業(yè)存在個人代收付款情形有其深刻的業(yè)務(wù)根源，規(guī)范過程涉及公司內(nèi)部管理體系的調(diào)整以及公司與銀行關(guān)系的改變。通常需要一定的時間才能完成。根據(jù)已往的經(jīng)驗，個人代收公司貨款行為至全部清理期間的期間內(nèi)，公司應(yīng)當建立嚴格的內(nèi)控管理制度，保證個人賬戶款項是否及時轉(zhuǎn)入公司賬戶。逐步降低個人代收公司貨款行為，至少要求做到報告期內(nèi)逐年下降，申報前一年內(nèi)至少做到徹底清理。

總結(jié)各相關(guān)公司的規(guī)范措施，大致包括以下幾種手段。從實施的情況來看，對公司銷售的影響較小：

1、要求經(jīng)銷商在工作日匯款到公司賬戶，同時提示客戶在工作日合理預(yù)計非工作日的產(chǎn)品需求，并在工作日提前匯款到公司賬戶；
2、目前國內(nèi)個人賬戶對公司賬戶轉(zhuǎn)賬，在非工作時間僅能夠查詢到轉(zhuǎn)賬記錄。當客戶提供個人網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬記錄后，視同客戶已經(jīng)付款，為客戶安排發(fā)貨；

3、公司與開戶銀行協(xié)商，開通銀行賬戶通存業(yè)務(wù)；

4、通過第三方網(wǎng)上支付平臺收款；

5、在公司經(jīng)營現(xiàn)場接受客戶繳款；

6、銀行為公司開通速匯通業(yè)務(wù)，在指定的銀行系統(tǒng)內(nèi)公司賬戶可在非工作日接受客戶匯款。