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國(guó)家稅務(wù)總局令

第50號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》，已經(jīng)2019年11月21日國(guó)家稅務(wù)總局2019年度第4次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2020年1月1日起施行。???????????

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：王軍

2019年11月26日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的決定

國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》作如下修改：

一、將規(guī)章名稱(chēng)修改為：“稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法”。

二、將文中“稅收規(guī)范性文件”修改為“稅務(wù)規(guī)范性文件”，但第五十條中的“《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》”除外。

三、將第一條修改為：“為了規(guī)范稅務(wù)規(guī)范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定原則，建設(shè)規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律制度體系，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》《規(guī)章制定程序條例》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。”

四、將第二條第一款修改為：“本辦法所稱(chēng)稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。”

五、刪去第五條中“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項(xiàng)除外?！?/span>

六、將第六條第二款修改為：“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件?！?/span>

七、將第十七條修改為：“起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽(tīng)取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取稅務(wù)行政相對(duì)人代表和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見(jiàn)。起草部門(mén)可以邀請(qǐng)政策法規(guī)部門(mén)共同聽(tīng)取意見(jiàn)。

“聽(tīng)取意見(jiàn)可以采取書(shū)面、網(wǎng)絡(luò)征求意見(jiàn)，或者召開(kāi)座談會(huì)、論證會(huì)等多種形式。

“除依法需要保密的外，對(duì)涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者對(duì)其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

“法律、行政法規(guī)對(duì)規(guī)范性文件公開(kāi)征求意見(jiàn)期限有明確規(guī)定的，從其規(guī)定?！?/span>

八、將第二十六條修改為：“送審稿涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)政策法規(guī)部門(mén)審查通過(guò)后，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)集體審議。政策法規(guī)部門(mén)在審查時(shí)，認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門(mén)提請(qǐng)集體審議。”

九、將第二十七條修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常務(wù)委員會(huì)、政府起草涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會(huì)簽文本送交政策法規(guī)部門(mén)審查。??

“經(jīng)其他機(jī)關(guān)會(huì)簽后，文件內(nèi)容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)重新送交政策法規(guī)部門(mén)審查。

“其他機(jī)關(guān)牽頭與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行?！?/span>

十、第四十八條增加一款，作為第一款：“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公職律師的作用?！钡谝豢钕鄳?yīng)地改為第二款。

此外，對(duì)個(gè)別文字作相應(yīng)調(diào)整和修改。

本決定自2020年1月1日起施行。

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法

（2017年5月16日國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)公布，根據(jù)2019年11月26日國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)修正）

第一章?總則

第一條?為了規(guī)范稅務(wù)規(guī)范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定原則，建設(shè)規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律制度體系，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》《規(guī)章制定程序條例》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條?本辦法所稱(chēng)稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章，不屬于本辦法所稱(chēng)的稅務(wù)規(guī)范性文件。

第三條?稅務(wù)規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。

第四條?制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開(kāi)、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

第五條?稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。

第六條?縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒(méi)有授權(quán)又確需制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

第二章?制定規(guī)則

第七條?稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱(chēng)，但是不得稱(chēng)“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅務(wù)規(guī)范性文件的請(qǐng)示所作的批復(fù)，需要普遍適用的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

第八條?稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

第九條?制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，語(yǔ)言規(guī)范、簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十條?稅務(wù)規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅務(wù)規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的，章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題，章、節(jié)、條的序號(hào)用中文數(shù)字依次表述；款不編序號(hào)；項(xiàng)的序號(hào)用中文數(shù)字加括號(hào)依次表述；目的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。

第十一條?上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)章和稅務(wù)規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。

被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。

第十二條?稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出解釋?zhuān)?/span>

（一）稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定需要進(jìn)一步明確具體含義的；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅務(wù)規(guī)范性文件時(shí)認(rèn)為存在本條第二款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)制定機(jī)關(guān)解釋。

第十三條?稅務(wù)規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

第十四條?稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。

稅務(wù)規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)機(jī)關(guān)決定配套實(shí)施的稅務(wù)規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時(shí)限規(guī)定的限制。

第三章?制定程序

第十五條?稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)起草。內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門(mén)的，由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門(mén)。

第十六條?各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門(mén)或者人員（以下統(tǒng)稱(chēng)“政策法規(guī)部門(mén)”）負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估。

未經(jīng)政策法規(guī)部門(mén)審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。

第十七條?起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽(tīng)取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取稅務(wù)行政相對(duì)人代表和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見(jiàn)。起草部門(mén)可以邀請(qǐng)政策法規(guī)部門(mén)共同聽(tīng)取意見(jiàn)。

聽(tīng)取意見(jiàn)可以采取書(shū)面、網(wǎng)絡(luò)征求意見(jiàn)，或者召開(kāi)座談會(huì)、論證會(huì)等多種形式。

除依法需要保密的外，對(duì)涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者對(duì)其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

法律、行政法規(guī)對(duì)規(guī)范性文件公開(kāi)征求意見(jiàn)期限有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十八條?起草稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)明確列舉擬被該文件廢止的文件的名稱(chēng)、文號(hào)以及條款，避免與本機(jī)關(guān)已發(fā)布的稅務(wù)規(guī)范性文件相矛盾。

同一事項(xiàng)已由多個(gè)稅務(wù)規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草部門(mén)在起草同類(lèi)文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。

第十九條?稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署后，送交政策法規(guī)部門(mén)審查。

送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽征管科技部門(mén)；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門(mén)工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)；未按規(guī)定會(huì)簽的，政策法規(guī)部門(mén)不予審查。

起草部門(mén)認(rèn)定送審稿屬于重要文件的，應(yīng)當(dāng)注明“請(qǐng)主要負(fù)責(zé)人會(huì)簽”。

第二十條?起草部門(mén)將送審稿送交審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并提供下列材料：

（一）起草說(shuō)明，包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過(guò)程、征求意見(jiàn)以及采納情況、對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評(píng)估情況、施行日期的說(shuō)明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺(tái)的背景、意義，文件內(nèi)容的重點(diǎn)、理解的難點(diǎn)、必要的舉例說(shuō)明和落實(shí)的措施要求等；

（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅務(wù)規(guī)范性文件紙質(zhì)或者電子文本；

（四）會(huì)簽單位意見(jiàn)以及采納情況；

（五）其他相關(guān)材料。

按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)送審稿進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)審查的，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審查材料。

第二十一條?制定內(nèi)容簡(jiǎn)單的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門(mén)在征求意見(jiàn)、提供材料等方面可以從簡(jiǎn)適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。

從簡(jiǎn)適用第二十條的，不得缺少起草說(shuō)明和稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿。

第二十二條?政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行合法性審核：

（一）是否超越法定權(quán)限；

（二）是否具有法定依據(jù)；

（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定；

（四）是否設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)；

（五）是否違法、違規(guī)減損稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務(wù)；

（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；

（七）是否與本機(jī)關(guān)制定的其他稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行銜接。

對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門(mén)可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規(guī)部門(mén)審核過(guò)程中認(rèn)為有必要的，可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、論證會(huì)等形式聽(tīng)取相關(guān)各方意見(jiàn)。

第二十三條?政策法規(guī)部門(mén)進(jìn)行合法性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見(jiàn)：

（一）認(rèn)為送審稿沒(méi)有問(wèn)題或者經(jīng)過(guò)協(xié)商達(dá)成一致意見(jiàn)的，提出審核通過(guò)意見(jiàn)；

（二）認(rèn)為起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充征求意見(jiàn)，或者對(duì)重大分歧意見(jiàn)沒(méi)有合理說(shuō)明的，退回起草部門(mén)補(bǔ)充征求意見(jiàn)或者作出進(jìn)一步說(shuō)明；

（三）認(rèn)為送審稿存在問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，提出書(shū)面審核意見(jiàn)后，退回起草部門(mén)。

第二十四條?政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則對(duì)送審稿進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估，并提出評(píng)估意見(jiàn)。

第二十五條?送審稿經(jīng)政策法規(guī)部門(mén)審查通過(guò)的，按公文處理程序報(bào)制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第二十六條?送審稿涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)政策法規(guī)部門(mén)審查通過(guò)后，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)集體審議。政策法規(guī)部門(mén)在審查時(shí)，認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門(mén)提請(qǐng)集體審議。

第二十七條?稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常務(wù)委員會(huì)、政府起草涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會(huì)簽文本送交政策法規(guī)部門(mén)審查。??

經(jīng)其他機(jī)關(guān)會(huì)簽后，文件內(nèi)容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門(mén)應(yīng)當(dāng)重新送交政策法規(guī)部門(mén)審查。

其他機(jī)關(guān)牽頭與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條?稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

第二十九條?制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在本級(jí)政府公報(bào)、稅務(wù)部門(mén)公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登稅務(wù)規(guī)范性文件。

不具備本條第一款所述發(fā)布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)公告欄或者宣傳材料等形式，在辦稅服務(wù)廳等公共場(chǎng)所及時(shí)發(fā)布稅務(wù)規(guī)范性文件。

第三十條?制定機(jī)關(guān)的起草部門(mén)和政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅務(wù)規(guī)范性文件的施行情況。

對(duì)實(shí)施機(jī)關(guān)或者稅務(wù)行政相對(duì)人反映存在問(wèn)題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真分析評(píng)估，并及時(shí)研究提出處理意見(jiàn)。

第四章?備案審查

第三十一條?稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，實(shí)行有件必備、有備必審、有錯(cuò)必糾。

第三十二條?省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄。

第三十三條?報(bào)送稅務(wù)規(guī)范性文件備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告和以下材料的電子文本：

（一）稅務(wù)規(guī)范性文件備案報(bào)告表；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件；

（三）起草說(shuō)明；

（四）稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿。

第三十四條?上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門(mén)具體負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、審查、督促整改和考核等工作。??

業(yè)務(wù)主管部門(mén)承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時(shí)限向政策法規(guī)部門(mén)送交審查意見(jiàn)。

第三十五條?報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件資料齊全的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門(mén)予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機(jī)關(guān)限期補(bǔ)充報(bào)送。

第三十六條?上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查時(shí)，可以征求相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)；需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機(jī)關(guān)提交情況說(shuō)明或者補(bǔ)充材料。

第三十七條?上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)就本辦法第二十二條所列事項(xiàng)以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進(jìn)行審查。

第三十八條?上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件存在問(wèn)題需要糾正或者補(bǔ)正的，應(yīng)當(dāng)通知制定機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)糾正或者補(bǔ)正。

制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正或者補(bǔ)正，并于規(guī)定時(shí)限屆滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，將處理情況報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十九條?對(duì)未報(bào)送備案或者不按時(shí)報(bào)送備案的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求制定機(jī)關(guān)限期報(bào)送；逾期仍不報(bào)送的，予以通報(bào)，并責(zé)令限期改正。

第四十條?稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)稅務(wù)規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機(jī)關(guān)或者其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出審查的建議，制定機(jī)關(guān)或者其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)研究處理。

有稅務(wù)規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立書(shū)面審查建議的處理制度和工作機(jī)制。

第五章?文件清理

第四十一條?制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行清理，形成文件清理長(zhǎng)效機(jī)制。

清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。

第四十二條?日常清理由業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化以及稅務(wù)工作發(fā)展需要，對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行及時(shí)清理。

第四十三條?有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中清理：

（一）上級(jí)機(jī)關(guān)部署的；

（二）新的法律、法規(guī)頒布或者法律、法規(guī)進(jìn)行重大修改，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法產(chǎn)生普遍影響的。

第四十四條?集中清理由政策法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見(jiàn)；政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門(mén)提出的文件目錄以及清理意見(jiàn)進(jìn)行匯總、審查后，提請(qǐng)集體討論決定。

清理過(guò)程中，業(yè)務(wù)主管部門(mén)和政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取有關(guān)各方意見(jiàn)。

第四十五條?對(duì)清理中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)處理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效：

1.調(diào)整對(duì)象滅失；

2.不需要繼續(xù)執(zhí)行的。

（二）有下列情形之一的，宣布廢止：

1.違反上位法規(guī)定的；

2.已被新的規(guī)定替代的；

3.明顯不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改：

1.與本機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相矛盾的；

2.與本機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相重復(fù)的；

3.存在漏洞或者難以執(zhí)行的。

稅務(wù)規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應(yīng)當(dāng)全文發(fā)布修改后的稅務(wù)規(guī)范性文件。

第四十六條?制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)布日常清理結(jié)果；在集中清理結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布清理結(jié)果后，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)本機(jī)關(guān)制定的稅務(wù)規(guī)范性文件相應(yīng)進(jìn)行清理。

第六章?附則

第四十七條?稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條?各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公職律師的作用。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有督察內(nèi)審職責(zé)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。

第四十九條?稅務(wù)規(guī)范性文件合規(guī)性評(píng)估的具體實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第五十條?本辦法自2017年7月1日起施行。《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第20號(hào)公布）同時(shí)廢止。