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第一章總則

　　第一條 為促進企業(yè)加強投融資管理，降低投融資風險，健全投融資決策機制，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《管理會計基本指引》等，制定本指引。

　　第二條 投融資管理包括投資管理和融資管理。投資管理，是指企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，在價值最大化的前提下，將資金投入到營運過程中的管理活動。投資管理的對象包括權(quán)益性投資和非權(quán)益性投資，本指引側(cè)重于非權(quán)益性投資。

　　融資管理，是指企業(yè)為實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，在風險匹配的原則下，以信用為基礎(chǔ)籌集資金的管理活動。融資管理的對象包括權(quán)益性融資和債務性融資，本指引側(cè)重于債務性融資。

　　第三條 投融資管理領(lǐng)域應用的工具方法包括但不限于貼現(xiàn)現(xiàn)金流法、項目管理、資本成本分析、情景分析、約束資源優(yōu)化等。

　　第四條 企業(yè)進行投融資管理時，一般應遵循以下原則：

　　(一)價值創(chuàng)造原則。投融資管理應以持續(xù)創(chuàng)造社會價值和經(jīng)濟價值為核心。

　　(二)戰(zhàn)略導向原則。投融資管理應符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，與企業(yè)戰(zhàn)略布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整方向相一致。

　　(三)風險匹配原則。投融資管理應確保投融資對象的風險評級與企業(yè)的風險綜合承受能力相匹配。

　　第二章投資管理程序

　　第五條 企業(yè)應建立健全投資管理的制度體系，根據(jù)組織架構(gòu)特點，設(shè)置能夠滿足投資管理活動所需的，由業(yè)務、財務、法律及審計等相關(guān)人員組成的投資委員會或類似決策機構(gòu)，對重大投資事項和投資制度建設(shè)等進行審核，有條件的企業(yè)可以設(shè)置投資管理機構(gòu)，組織開展投資管理工作。

　　第六條 投資管理的程序一般包括投資計劃制定、可行性分析、實施過程控制和投資后評價等。

　　第七條 企業(yè)投資管理機構(gòu)應根據(jù)戰(zhàn)略需要，定期編制中長期投資規(guī)劃，并據(jù)此編制年度投資計劃。

　　(一)中長期投資規(guī)劃一般應明確指導思想、戰(zhàn)略目標、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)等。

　　(二)年度投資計劃一般包括編制依據(jù)、年度投資任務、年度投資任務執(zhí)行計劃、投資項目的類別及名稱、各項目投資額的估算及資金來源構(gòu)成等，并納入企業(yè)預算管理。

　　第八條 企業(yè)可以自行組織開展投資可行性分析，也可委托具有相應資質(zhì)的投資咨詢機構(gòu)執(zhí)行。投資可行性分析的內(nèi)容一般包括該投資在技術(shù)和經(jīng)濟上的可行性、可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益、可以預測的投資風險、投資落實的各項保障條件等。

　　第九條 企業(yè)進行投資管理，應當將投資控制貫穿于投資的實施全過程。投資控制的主要內(nèi)容一般包括進度控制、財務控制、變更控制等。

　　進度控制，是指對投資實際執(zhí)行進度方面的規(guī)范與控制，主要由投資執(zhí)行部門負責;財務控制，是指對投資過程中資金使用、成本控制等方面的規(guī)范與控制，主要由財務部門負責;變更控制，是指對投資變更方面的規(guī)范與控制，主要由投資管理部門負責。

　　第十條 投資項目實施完成后，企業(yè)應對照項目可行性分析和投資計劃組織開展投資后評價。投資后評價的主要內(nèi)容一般包括投資過程回顧、投資績效和影響評價、投資目標實現(xiàn)程度和持續(xù)能力評價、經(jīng)驗教訓和對策建議等。

　　第十一條 投資報告應根據(jù)投資管理的執(zhí)行結(jié)果編制，反映企業(yè)投資管理的實施情況。投資報告主要包括以下兩部分內(nèi)容：

　　(一)投資管理的情況說明，一般包括投資對象、投資額度、投資結(jié)構(gòu)、投資進度、投資效益、投資風險、需要說明的其他重大事項等;

　　(二)投資管理建議，可以根據(jù)需要以附件形式提供支持性文檔。

　　第十二條 投資報告是重要的管理會計報告，應確保內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)可靠、分析客觀、結(jié)論清楚，為報告使用者提供滿足決策需要的信息。

　　第十三條 企業(yè)可定期編制投資報告，反映一定期間內(nèi)投資管理的總體情況，一般至少應于每個會計年度出具一份;也可根據(jù)需要編制不定期報告，主要用于反映特殊事項和特定項目的投資管理情況。

　　第十四條 企業(yè)應及時進行回顧和分析，檢查和評估投資管理的實施效果，不斷優(yōu)化投資管理流程，改進投資管理工作。

　　第三章融資管理程序

　　第十五條 企業(yè)應建立健全融資管理的制度體系，融資管理一般采取審批制，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略需要，實施分級授信、逐級上報。

　　企業(yè)應設(shè)置滿足融資管理所需的，由業(yè)務、財務、法律及審計等相關(guān)人員組成的融資委員會或類似決策機構(gòu)，對重大融資事項和融資管理制度等進行審批，融資管理一般由企業(yè)財務部門負責歸口管理工作。

　　第十六條 融資管理的程序一般包括融資計劃制定、融資決策分析、融資方案的實施與調(diào)整、融資管理分析等。

　　第十七條 企業(yè)對融資安排應實行年度統(tǒng)籌、季度平衡、月度執(zhí)行的管理方式，根據(jù)戰(zhàn)略需要、業(yè)務計劃和經(jīng)營進展情況，預測現(xiàn)金流量，統(tǒng)籌各項收支，編制年度融資計劃，并據(jù)此分解至季度和月度融資計劃。必要時根據(jù)特定項目的需要，編制專項融資計劃。

　　年度融資計劃的內(nèi)容一般包括編制依據(jù)、融資規(guī)模、融資方式、資金成本等;季度和月度融資計劃的內(nèi)容一般包括年度經(jīng)營計劃、企業(yè)經(jīng)營情況和項目進展水平、資金周轉(zhuǎn)水平、融資方式、資金成本等。

　　企業(yè)融資計劃可作為預算管理的一部分，納入企業(yè)預算管理。

　　第十八條 企業(yè)應根據(jù)融資決策分析的結(jié)果編制融資方案，融資決策分析的內(nèi)容一般包括融資規(guī)模、融資方式、資金成本、融資機構(gòu)的選擇依據(jù)、融資用途、償付能力、融資潛在風險和應對措施、還款計劃等。

　　第十九條 融資方案經(jīng)審批通過后，進入實施階段，一般由財務部門具體負責落實。如果融資活動受阻或者融資量無法達到融資需求目標，財務部應對融資方案進行及時調(diào)整，數(shù)額較大時應按照融資管理程序重新報請融資委員會或類似決策機構(gòu)審批。

　　第二十條 企業(yè)融資完成后，應對融資進行統(tǒng)一管理，必要時應建立融資管理臺賬，一般由財務部門負責執(zhí)行。企業(yè)應定期進行融資管理分析，內(nèi)容一般包括還款計劃、還款期限、資金成本、償付能力、融資潛在風險和應對措施等。還款計劃應納入預算管理，以確保按期償還融資。

　　第二十一條 融資報告應根據(jù)融資管理的執(zhí)行結(jié)果編制，反映企業(yè)融資管理的實施情況。融資報告主要包括以下兩部分內(nèi)容：

　　(一)融資管理的情況說明，一般包括融資需求測算、融資渠道、融資方式、融資成本、融資程序、融資風險及應對措施、需要說明的重大事項等;

　　(二)融資管理建議，可以根據(jù)需要以附件形式提供支持性文檔。

　　第二十二條 融資報告是重要的管理會計報告，應確保內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)可靠、分析客觀、結(jié)論清楚，為報告使用者提供滿足決策需要的信息。

　　第二十三條 企業(yè)可定期編制融資報告，反映一定期間內(nèi)融資管理的總體情況，一般至少應于每個會計年度出具一份;也可根據(jù)需要編制不定期報告，主要用于反映特殊事項和特定項目的融資管理情況。

　　第二十四條 企業(yè)應及時進行回顧和分析，檢查和評估融資管理的實施效果，不斷優(yōu)化融資管理流程，改進融資管理工作。

　　第四章附則

　　第二十五條 本指引由財政部負責解釋。