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《民法典》對此前的《民法典（草案）》共作了一百余處修改，其中實質(zhì)性修改四十余處。在正式出臺的《民法典繼承編》全文中，關(guān)于遺囑信托的規(guī)定是草案中沒有的內(nèi)容。《民法典》第1133條第3款規(guī)定：自然人可以依法設(shè)立遺囑信托。這一規(guī)定的納入對財富管理和傳承有著重要的影響，遺囑信托的優(yōu)勢是什么？又該如何利用這一金融法律的綜合工具呢？

一、遺囑信托成為高凈值人士財富管理的工具之一

遺囑信托作為舶來品，伴隨國內(nèi)高凈值人士的財富管理和傳承需求的增多而逐漸進(jìn)入“創(chuàng)一代”們的視野。從“創(chuàng)一代”到“富二代”，妥善的傳承不僅對繼承人本身的發(fā)展有益，而且也是實現(xiàn)企業(yè)和財富穩(wěn)定流傳的關(guān)鍵。

在國外和港澳臺地區(qū)，遺囑信托已經(jīng)比較成熟。比如著名演員沈殿霞在2008年去世后，擔(dān)心女兒不懂得理財，就選擇了遺囑信托來傳承財富。根據(jù)媒體的報導(dǎo)，沈殿霞將價值千萬的遺產(chǎn)設(shè)立了遺囑信托，受益人為女兒，信托協(xié)議規(guī)定女兒結(jié)婚時可以領(lǐng)取部分資金，遇到特殊情況的資產(chǎn)運用，需要受托人進(jìn)行審批協(xié)助。同時，她的前夫鄭少秋和朋友為信托監(jiān)察人，監(jiān)督信托財產(chǎn)的妥善經(jīng)營。就這樣，沈殿霞對財富的安排保證了女兒穩(wěn)定的生活。

除了像沈殿霞女兒這種父母離異的子女，遺囑信托還適合以下幾類子女：

1、不具備自理能力的子女，比如子女未成年抑或子女有殘疾；

2、子女不具備接班能力，比如子女缺少理財能力或者是所謂的敗家子女；

3、離異子女或者私生子女，即被繼承人只想給子女財富而不想讓其他人對財產(chǎn)有所控制。

二、遺囑信托究竟是什么？

了解遺囑信托，首要需明確信托的含義。所謂信托，根據(jù)《信托法》的規(guī)定，是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。遺囑信托則是指立遺囑人通過訂立遺囑，將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到受托人名下，由受托人根據(jù)立遺囑人的目的，以受益人的利益為目標(biāo)打理信托財產(chǎn)。此前，《信托法》已經(jīng)規(guī)定設(shè)立遺囑信托，應(yīng)當(dāng)遵守繼承法關(guān)于遺囑的規(guī)定。此次《民法典繼承編》將遺囑信托納入法條，與《信托法》遙相呼應(yīng)。綜合來看，遺囑信托的生效不但要符合信托法的規(guī)定，也要符合繼承法的要求。

從橫向來看，遺囑信托的基本構(gòu)成要素包括遺囑當(dāng)事人（委托人、受托人、受益人）、遺囑信托財產(chǎn)、遺囑信托的行為和目的。

遺囑信托委托人是財富持有者，也是遺囑信托目的制定者。在整個遺囑信托的制定框架中，委托人處于最早也是最重要的環(huán)節(jié)。受托人是按照委托人意愿管理和處分信托財產(chǎn)的自然人、法人或者其他組織。受益人則是遺囑信托產(chǎn)生利益后的利益享有者，受益人自遺囑信托生效之日開始享有遺囑信托受益權(quán)，需要注意的是受益人可以是無民事行為能力的人，根據(jù)我國《民法典繼承編》的規(guī)定，遺產(chǎn)分割時，應(yīng)當(dāng)保留胎兒的繼承份額。胎兒娩出時是死體的，保留的份額按照法定繼承辦理。因此，遺囑信托也可以為胎兒安排相應(yīng)份額。

根據(jù)《民法典繼承編》第一千一百二十二條的規(guī)定，遺產(chǎn)是自然人死亡時遺留的個人合法財產(chǎn)。遺囑信托財產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)是處理自己的合法財產(chǎn)，與《繼承法》相比，遺產(chǎn)的范圍進(jìn)行了擴大，這也使得《民法典》和《信托法》的銜接更加嚴(yán)謹(jǐn)。

遺囑信托行為要求依法登記才能發(fā)生物權(quán)變動的財產(chǎn)在辦理登記后才發(fā)生效力，并且需要書面形式進(jìn)行設(shè)立。

三、遺囑信托有哪些優(yōu)勢？

遺囑信托作為新型的財富傳承工具，具有其他工具不具備的優(yōu)勢。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、實現(xiàn)財富穩(wěn)定傳承

因為遺囑信托是將遺產(chǎn)交由沒有繼承關(guān)系的受托人，真能夠避免法定繼承和遺囑繼承最常出現(xiàn)的家庭爭產(chǎn)糾紛。其次，沒有經(jīng)營才能的繼承人只會作為受益人定期從信托財產(chǎn)中獲得一定的收益，不會參與到遺囑信托財產(chǎn)的實際操控或經(jīng)營中，能夠有效防止企業(yè)的衰退。

2、實現(xiàn)遺囑信托財產(chǎn)的隔離

不論是作為受益人的繼承人還是作為財產(chǎn)管理人的受托人，他們都不對遺囑信托財產(chǎn)具有所有權(quán)。我國《信托法》第十六條規(guī)定，信托財產(chǎn)與屬于受托人所有的財產(chǎn)相區(qū)別，不得歸入受托人的固有財產(chǎn)或者成為固有財產(chǎn)的一部分。受托人死亡或者依法解散、被依法撤銷、被宣告破產(chǎn)而終止，信托財產(chǎn)不屬于其遺產(chǎn)或者清算財產(chǎn)。這揭示了信托財產(chǎn)具有獨立性的特點，保證了信托財產(chǎn)的安全。

3、遺囑信托能夠?qū)崿F(xiàn)財產(chǎn)的增值

因為受托人一般作為專業(yè)的機構(gòu)和組織，能夠最大限度的保證遺囑信托財產(chǎn)持續(xù)穩(wěn)定增值，這比繼承人自己直接使用信托財產(chǎn)收益更高。并且，因為信托財產(chǎn)和繼承有所區(qū)別，在日后征收遺產(chǎn)稅時，能夠合理避稅。

四、遺囑信托適合哪些人群？要注意哪些？

不同的群體對于傳承有不同的需求，遺囑信托作為傳承工具的一種，適宜的人群主要為高凈值人士。在高凈值人士中，如果不想讓自己的財富在百年之后立刻被繼承人所掌控，或者繼承人沒有能力使用信托財產(chǎn)以及前文所述的特殊家庭結(jié)構(gòu)，比較建議設(shè)立遺囑信托。

設(shè)立遺囑信托有哪些注意的要點？我們從實際案例出發(fā)。在（2019）滬02民終1307號案件中，法院對如何成立有效的遺囑信托進(jìn)行了解釋。

首先，遺囑信托中的遺囑必須采取書面形式?！睹穹ǖ淅^承編》規(guī)定了多種遺囑形式，但是《信托法》第8條則規(guī)定應(yīng)當(dāng)以書面形式設(shè)立信托，因此訂立遺囑信托的遺囑必須是書面形式。

其次，信托文件必須載明信托目的、委托人及受托人姓名、受益人范圍、信托財產(chǎn)范圍、受益人取得信托利益的形式和方法。比如，在（2019）滬02民終1307號中，委托人明確了管理人的報酬，并進(jìn)一步在購買房屋一事上闡明其目的——“只傳承給下一代，永久不得出售”，也就是要求實現(xiàn)所有權(quán)和收益權(quán)的分離。

最后，根據(jù)《信托法》規(guī)定，不登記不發(fā)生信托效力。也就是說遺囑信托生效前，需要辦理財產(chǎn)登記。

五、結(jié)語

遺囑信托寫入《民法典》的確是一大進(jìn)步，但是從目前的法律規(guī)定來看，不論是《信托法》還是《民法典》，都沒有制度化的規(guī)定。這是目前遺囑信托實施的主要困境，因為在遺囑信托生效后，委托人已經(jīng)去世，受益人處于相對弱勢的地位，受托人是否會合理執(zhí)行信托計劃缺少法律規(guī)制和監(jiān)督。遺產(chǎn)管理人制度能否和遺囑信托銜接，值得探討，相信在日后會對遺囑信托的實施細(xì)則進(jìn)行規(guī)定。

繼承制度的多元，能夠符合不同階層和需求的群體，遺囑和信托的銜接能夠為高凈值人士提供思路，也從側(cè)面說明，財富管理和財富傳承正逐漸發(fā)展和日趨完善。